Методы амортизации для основных средств
Business Central поддерживает восемь различных методов амортизации основных средств:
- Линейный (SL)
- Уменьшение остатка 1 (DB1)
- Уменьшение остатка 2 (DB2)
- Ум. ост. 1/линейный
- Ум. ост. 2/линейный
- Начисление полугодовой нормы износа
- Вручную
- Определенная пользователем амортизация
Линейная амортизация
При линейной амортизации вы амортизируете стоимость актива либо с фиксированным годовым процентом, либо с фиксированной годовой суммой в течение периода амортизации. При использовании линейного метода необходимо определить один из следующих параметров книги амортизации основных средств:
- Период амортизации (годы и месяцы) или дата конца амортизации
- Фиксированный ежегодный процент
- Фиксированная ежегодная сумма
- Период амортизации
Период амортизации
При указании периода амортизации (число лет, месяцев или даты окончания амортизации) используется следующая формула для вычисления суммы амортизации:
- Сумма амортизации = ((учетная стоимость - восстановленная стоимость) х число дней амортизации) / оставшиеся дни амортизации*
Оставшиеся дни амортизации рассчитываются как число дней амортизации минус число дней между датой начала амортизации и последней датой операции основного средства.
Балансовая стоимость может быть уменьшена за счет учтенного повышения стоимости, списания, пользовательских сумм 1 или пользовательских сумм 2 в зависимости от того, деактивировано ли поле Включить в расчет обесценения и активировано ли поле Часть балансовой стоимости на странице Настройка типа учета ОС . Этот расчет обеспечивает полную амортизацию средства к моменту окончания амортизации.
Фиксированный годовой процент
Если вы введете фиксированный годовой процент, Business Central использует следующую формулу для расчета суммы амортизации:
- Сумма амортизации = (Линейный (%) x базис амортизации x число дней амортизации) / (100 x 360)*
Фиксированная годовая сумма
Если вы введете фиксированную годовую сумму, Business Central использует следующую формулу для расчета суммы амортизации:
- Сумма амортизации = (фиксированная сумма амортизации x число дней амортизации)/360*
Пример: линейная амортизация
Основное средство имеет стоимость 100 000 рублей. Оценочный срок службы — восемь лет. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год.
Для данного примера операция книги основных средств выглядит следующим образом:
| Дата | Тип учета ОС | Дни | Сумма | Балансовая стоимость |
|---|---|---|---|---|
| 01-01-20 | Стоимость приобретения | (Дата начала амортизации) | 100,000.00 | 100,000.00 |
| 06-30-20 | Амортизация | 180 | -6 250,00 | 93,750.00 |
| 12-31-20 | Амортизация | 180 | -6 250,00 | 87,500.00 |
| 06-30-21 | Амортизация | 180 | -6 250,00 | 81,250.00 |
| 12-31-21 | Амортизация | 180 | -6 250,00 | 75,000.00 |
| ... | ||||
| 06-30-27 | Амортизация | 180 | -6 250,00 | 6,250.00 |
| 12-31-27 | Амортизация | 180 | -6 250,00 | 0 |
Амортизация амортизация методом уменьшаемого остатка 1
При использовании этого метода амортизации основная часть стоимости основного средства относится на первые годы срока его службы. При использовании этого метода необходимо указать фиксированный ежегодный процент.
Формула для расчета сумм амортизации:
- Сумма амортизации = (уменьшаемый остаток % x число дней амортизации x базис амортизации) / (100 x 360)*
Амортизируемая база рассчитывается как балансовая стоимость на начало года. Количество дней амортизации — это количество дней между датой учета и датой последней амортизации. Business Central рассчитывает амортизацию, предполагая, что любая амортизация в финансовом году рассчитывается по этой формуле.
Учтенная сумма амортизации может содержать операции с различными типами учета (понижение стоимости, метод 1 и метод 2), учтенными с начальной даты текущего финансового года. Эти типы учета включаются в сумму учтенной амортизации, если на странице Настройки типа ОС учета установлены флажки напротив полей Тип амортизации и Часть балансовой стоимости.
Пример 1: амортизация методом уменьшаемого остатка 1
Основное средство имеет стоимость 100 000 рублей. В поле Уменьш. остатка, % задано значение 25. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год.
В следующей таблице показано, как выглядят операции книги основных средств.
| Дата | Тип учета ОС | Дни | Сумма | Балансовая стоимость |
|---|---|---|---|---|
| 01-01-20 | Стоимости приобретения | (Дата начала амортизации) | 100,000.00 | 100,000.00 |
| 06-30-20 | Амортизация | 180 | -12 500,00 | 87,500.00 |
| 12-31-20 | Амортизация | 180 | -12 500,00 | 75,000.00 |
| 06-30-21 | Амортизация | 180 | -9 375,00 | 65,625.00 |
| 12-31-21 | Амортизация | 180 | -9 375,00 | 56,250.00 |
| 06-30-22 | Амортизация | 180 | -7 031,25 | 49,218.75 |
| 12-31-22 | Амортизация | 180 | -7 031,25 | 42,187.50 |
| 06-30-23 | Амортизация | 180 | -5 273,44 | 36,914.06 |
| 12-31-23 | Амортизация | 180 | -5 273,44 | 31,640.62 |
| 06-30-24 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 27,685.54 |
| 12-31-24 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 23,730.46 |
| ... |
Метод расчета:
- Год 1: 25% от 100 000 = 25 000 = 12 500 + 12 500
- Год 2: 25% от 75 000 = 18 750 = 9375 + 9375
- Год 3: 25% от 56 250 = 14 062,50 = 7031,25 + 7031,25
- ...
Расчет выполняется до тех пор, пока учетная стоимость не станет равной окончательной сумме округления или введенной ликвидационной стоимости.
Пример 2: амортизация методом уменьшаемого остатка 1
Балансовая стоимость основного средства на 31.12.2022 г. составляет 100 000. 02.02.2023 г. вы учитываете амортизацию в размере 1778, что представляет собой ожидаемую (пропорциональную) сумму годовой амортизации за 32 дня. Если вы выполните расчет амортизации 30.06.2023, Business Central предложит 8222, поскольку с 02.02.2023 по 30.06.2023 пройдет 148 дней. Ожидаемая оставшаяся амортизация на 30.06.2023 г. рассчитывается по следующей формуле:
- 148/360 х 0,20 х 100 000 = 8 222
Пример 3: амортизация методом уменьшаемого остатка 1
Если вы публикуете сумму, которая не соответствует методу амортизации «Уменьшающийся остаток 1», например, 5000, Business Central предлагает остаток от ожидаемой суммы.
Балансовая стоимость основного средства на 31.12.2022 г. составляет 100 000. 02.02.2023 г. вы учитываете амортизацию в размере 5000, что больше, чем ожидаемая (пропорциональная) сумма на 02.02.2023 г. за 32 дня. Если вы выполните амортизацию 30.06.2023, Business Central предложит 8222, поскольку с 02.02.2023 по 30.06.2023 пройдет 148 дней. Ожидаемая оставшаяся амортизация на 30.06.2023 г. рассчитывается по следующей формуле:
- 148/360 х 0,20 х 100 000 = 8 222
Пример 4: амортизация методом уменьшаемого остатка 1
Балансовая стоимость основного средства на 31.12.2023 г. составляет 100 000. 02.02.2023 г. вы учитываете амортизацию в сумме 95 000, что превышает разрешенную сумму амортизации за год. Если вы запустите амортизацию 30.06.2023, Business Central предложит 5000, поскольку с 02.02.2023 по 30.06.2023 пройдет 148 дней. Ожидаемая оставшаяся амортизация на 30.06.2023 г. рассчитывается по следующей формуле:
- 148/360 х 0,20 х 100 000 = 8 222
Однако остаточная балансовая стоимость составляет всего 5000, поэтому Business Central предложит 5000, поскольку балансовая стоимость не может быть отрицательной.
Амортизация методом уменьшаемого остатка 2
С помощью методов уменьшаемого остатка 1 и 2 вычисляются общие одинаковые суммы амортизации на каждый год. Однако если вы запускаете пакетное задание Расчет амортизации чаще одного раза в год, метод уменьшаемого остатка 1 приводит к равным суммам амортизации для каждого периода амортизации. Использование метода уменьшаемого остатка 2 дает в результате суммы амортизации, которые уменьшаются с каждым периодом.
Пример: амортизация методом уменьшаемого остатка 2
Основное средство имеет стоимость 100 000 рублей. В поле Уменьш. остатка, % задано значение 25. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год. Операции книги основных средств выглядят следующим образом:
| Дата | Тип учета ОС | Дни | Сумма | Балансовая стоимость |
|---|---|---|---|---|
| 01-01-20 | Стоимости приобретения | (Дата начала амортизации) | 100,000.00 | 100,000.00 |
| 06-30-20 | Амортизация | 180 | -13 397,46 | 86,602.54 |
| 12-31-20 | Амортизация | 180 | -11 602,54 | 75,000.00 |
| 06-30-21 | Амортизация | 180 | -10 048,09 | 64,951.91 |
| 12-31-21 | Амортизация | 180 | -8 701,91 | 56,250.00 |
| ... |
Метод расчета:
- BV = Бухгалтерская стоимость
- ND = Количество дней амортизации
- DBP = Процент уменьшающегося остатка
- P = ДАД/100
- Д = НД/360
Формула для расчета амортизационных отчислений:
- ДА = БВ x (1 – (1 –П)Д)
Значениями амортизации являются:
| Дата | Расчет |
|---|---|
| 06-30-20 | DA = 100 000,00 x (1 -(1 - 0,25)0,5) = 13 397,46 |
| 12-31-20 | DA = 86 602,54 x (1 - (1 - 0,25)0,5) = 11 602,54 |
| 06-30-21 | DA = 75 000,00 x (1 - (1 - 0,25)0,5) = 10 048,09 |
| 12-31-21 | DA = 64 951,91 x (1 - (1 - 0,25)0,5) = 8 701,91 |
| ... |
Амортизация DB1/SL
DB/SL — это сокращение, обозначающее сочетание уменьшаемого остатка 1 и линейного. Расчет выполняется до тех пор, пока учетная стоимость не станет равной окончательной сумме округления или введенной ликвидационной стоимости.
Пакетное задание Рассчитать амортизацию вычисляет сумму, начисляемую линейным методом, и сумму, начисляемую методом уменьшающегося остатка, но в журнал переносится только большая из двух сумм.
Можно использовать различные проценты для расчета уменьшаемого остатка.
При использовании данного метода необходимо указать предполагаемый срок полезного использования и процент уменьшающегося остатка на странице Книга амортизации ОС.
Заметка
Если вы используете какой-либо из методов амортизации с уменьшающимся остатком и хотите рассчитать амортизацию за несколько лет, вам необходимо запускать расчет амортизации за каждый год отдельно. Если рассчитать амортизацию сразу за весь период от даты приобретения до конца последнего финансового года или последнего учетного периода, вполне вероятно, что результаты будут неверными. Смысл рассчитывать амортизацию за несколько лет может возникнуть, если вы импортировали старые данные и используете фактические даты приобретения для своих активов, чтобы рассчитать накопленную за прошедшие годы амортизацию. При использовании метода уменьшаемого остатка Business Central рассчитывает допустимую амортизацию в год, начиная с зарегистрированной балансовой стоимости за каждый год. Рассчитать амортизацию за несколько лет за один шаг система не может.
Отчет Фиксированное актив - Прогнозируемое значение может прогнозировать амортизацию на многолетние периоды, что может сбивать с толку по сравнению с результатами, которые вы получите, если будете рассчитывать амортизацию на несколько лет, используя один из методов уменьшающегося остатка.
Пример: амортизация DB1-SL
Основное средство имеет стоимость 100 000 рублей. На странице Книги амортизации ОС поле Процент уменьшающегося остатка содержит 25, а поле Количество лет амортизации содержит 8. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год.
Операции книги основных средств выглядят следующим образом:
| Дата | Тип учета ОС | Дни | Сумма | Балансовая стоимость |
|---|---|---|---|---|
| 01-01-20 | Стоимости приобретения | (Дата начала амортизации) | 100,000.00 | 100,000.00 |
| 06-30-20 | Амортизация | 180 | -12 500,00 | 87,500.00 |
| 12-31-20 | Амортизация | 180 | -12 500,00 | 75,000.00 |
| 06-30-21 | Амортизация | 180 | -9 375,00 | 65,625.00 |
| 12-31-21 | Амортизация | 180 | -9 375,00 | 56,250.00 |
| 06-30-22 | Амортизация | 180 | -7 031,25 | 49,218.75 |
| 12-31-22 | Амортизация | 180 | -7 031,25 | 42,187.50 |
| 06-30-23 | Амортизация | 180 | -5 273,44 | 36,914.06 |
| 12-31-23 | Амортизация | 180 | -5 273,44 | 31,640.62 |
| 06-30-24 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 27,685.54 |
| 12-31-24 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 23,730.46 |
| 06-30-25 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 19 775,38 SL |
| 12-31-25 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 15 820,30 SL |
| 06-30-26 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 11 865,22 SL |
| 12-31-26 | Амортизация | 180 | -3 955,07 | 7 910,15 SL |
| 06-30-27 | Амортизация | 180 | -3 955,08 | 3 955,07 SL |
| 12-31-27 | Амортизация | 180 | -3 955,07 | 0,00 SL |
SL после балансовой стоимости означает, что использовался линейный метод.
Метод расчета:
Год 1 (2020):
Сумма уменьшающегося остатка: 25% от 100 000 = 25 000 = 12 500 + 12 500
Сумма по прямой = 100 000 / 8 = 12 500 = 6 250 + 6 250
Используется сумма уменьшаемого остатка, поскольку она является более высокой.
...
Год 5 (2025):
Сумма уменьшающегося остатка: 25% от 23,730.46 = 4943,85= 2471,92 + 2471,92
Сумма по прямой = 23,730.46/3 = 7910,15 = 3995,07 + 3995,08
Используется линейная (SL) сумма, поскольку она является более высокой.
Амортизация с полугодовой нормой износа
Метод полугодового соглашения применяется только в том случае, если включен переключатель Использовать полугодовое соглашение для фиксированного актив на странице Фиксированное актив карточка .
Этот метод амортизации можно использовать в сочетании со следующими методами амортизации:
- Линейный
- Уменьш. остатка 1
- Ум. ост. 1/линейный
При применении метода полугодовой конвенции фиксированный актив имеет шесть месяцев амортизации в первом финансовом году, независимо от содержимого поля Дата начала амортизации .
Примечание
При использовании метода полугодового соглашения оценочное время жизни основного средства, оставшееся после первого финансового года, всегда включает в себя полгода. Поэтому для правильного применения метода полугодового соглашения в поле Дата окончания амортизации на странице Книга амортизации ОС всегда должна быть указана дата, после которой остается ровно шесть месяцев до конечной даты финансового года, когда основное средство становится полностью амортизированным.
Пример: амортизация с полугодовой нормой износа
Основное средство имеет стоимость 100 000 рублей. Дата в поле Дата начала амортизации — 01.03.20. Оценочный срок службы составляет пять лет, таким образом, Дата окончания амортизации должна быть 30.06.25. Таким образом, Дата окончания амортизации должна быть. Этот пример основан на календарном финансовом году.
Операции книги основных средств выглядят следующим образом:
| Дата | Тип учета ОС | Дни | Сумма | Балансовая стоимость |
|---|---|---|---|---|
| 03-01-20 | Стоимость приобретения | (Дата начала амортизации) | 100,000.00 | 100,000.00 |
| 12-31-20 | Амортизация | 270 | -10 000,00 | 90,000.00 |
| 12-31-21 | Амортизация | 360 | -20 000,00 | 70,000.00 |
| 12-31-22 | Амортизация | 360 | -20 000,00 | 50,000.00 |
| 12-31-23 | Амортизация | 360 | -20 000,00 | 30,000.00 |
| 12-31-24 | Амортизация | 360 | -20 000,00 | 10,000.00 |
| 12-31-25 | Амортизация | 180 | -10 000,00 | 0.00 |
Пример: амортизация DB1/SL с использованием полугодовой нормы износа
Основное средство имеет стоимость 100 000 рублей. Дата в поле Дата начала амортизации — 01.11.20. Оценочный срок службы составляет пять лет, таким образом, Дата окончания амортизации должна быть 30.06.25. На странице Книга амортизации ОС поле Уменьш. остатка, % содержит значение 40. Таким образом, Дата окончания амортизации должна быть 30.06.05. Этот пример основан на календарном финансовом году.
Операции книги основных средств выглядят следующим образом:
| Дата | Тип учета ОС | Дни | Сумма | Балансовая стоимость |
|---|---|---|---|---|
| 11-01-20 | Стоимость приобретения | (Дата начала амортизации) | 100,000.00 | 100,000.00 |
| 12-31-20 | Амортизация | 60 | -20 000,00 | 80,000.00 |
| 12-31-21 | Амортизация | 360 | -32 000,00 | 48,000.00 |
| 12-31-22 | Амортизация | 360 | -19 200,00 | 28,800.00 |
| 12-31-23 | Амортизация | 360 | -11 520,00 | 17,280.00 |
| 12-31-24 | Амортизация | 360 | -11 520,00 | 5 760,00 SL |
| 12-31-25 | Амортизация | 180 | -5 760,00 | 0,00 SL |
SL после балансовой стоимости означает, что использовался линейный метод.
Метод расчета:
Год 1:
Сумма уменьшаемого остатка = Полная годовая сумма = 40% от 100 000 = 40 000. Таким образом, за полугодие 40 000 / 2 = 20 000
Сумма SL = Полная годовая сумма = 100 000 / 5 = 20 000. Таким образом, за полугодие = 20 000 /2 = 10 000
Используется сумма уменьшаемого остатка, поскольку она является более высокой.
...
Год 5 (2024):
Сумма уменьшающегося остатка = 40% от 17,280.00 = 6 912,00
Сумма по прямой = 28 800 / 1,5 = 11,520.00
Используется линейная (SL) сумма, поскольку она является более высокой.
Дублирование операций в другие книги амортизации
Если у вас есть три книги амортизации, B1, B2 и B3, и вы хотите продублировать записи из B1 в B2 и B3, вы можете включить переключатель Часть списка дублирования в книге амортизации Карточки для B2 и B3. Например, использовать этот параметр удобно в следующих случаях:
- Книга амортизации B1 интегрируется с главной книгой и основывается на журнале основных средств ГК.
- Книги амортизации B2 и B3 не интегрируются с главной книгой и основываются на журнале основных средств.
Когда вы делаете запись в книге B1 в фиксированном журнале главной книги актив и включаете переключатель Часть списка дублирования , Business Central дублирует запись в книге B2 и B3 в фиксированном журнале актив при размещении записи.
Заметка
Невозможно дублировать операцию в тот же журнал и в тот же раздел, из которых она дублируется. Если бухгалтерские операции учитываются в журнале ГК учета основных средств, то их можно дублировать в другом разделе журнала основных средств или журнала финансового учета.
Заметка
Невозможно использовать одну и ту же серию номеров в журнале основных средств ГК и в журнале основных средств. При учете операций в ГК журнала ОС необходимо оставить поле Номер документа незаполненным. При вводе номера в поле этот номер дублируется в журнале основных средств. Необходимо вручную изменить номер документа перед учетом журнала.
Ручная амортизация
Метод "Вручную" можно использовать для основных средств, которые не являются объектом амортизации, например земли. Необходимо ввести амортизацию в журнале ГК основных средств. Пакетное задание Расчет амортизации не учитывает основные средства, для которых используется метод ручной амортизации.
Определенная пользователем амортизация
Если встроенные методы амортизации не соответствуют вашим потребностям, вы можете определить свой собственный метод амортизации, используя таблицы амортизации. Чтобы узнать больше о применении пользовательского метода амортизации, перейдите в раздел Настройка пользовательского метода амортизации.
См. также
Обзор основных средств
Настройка основных средств
Финансы
Подготовка к ведению бизнеса
Работа с Business Central
Найдите бесплатные модули электронного обучения для Business Central здесь