Jaa

Käyttöomaisuuden poistomenetelmät

  • Artikkeli

Business Central tukee kahdeksaa erilaista käyttöomaisuuden poistomenetelmää:

  • Tasapoisto (SL)
  • Menojäännöspoisto 1 (DB1)
  • Menojäännöspoisto 2 (DB2)
  • MJP1/TP
  • MJP2/TP
  • Puolivuotissopimus
  • Manuaalinen
  • Käyttäjän määrittämä poisto

Tasapoisto

Tasapoiston avulla omaisuuserän arvoa poistetaan joko kiinteällä vuosiprosentilla tai kiinteällä vuosittaisella summalla poistojakson aikana. Tasapoistomenetelmää käytettäessä käyttöomaisuuden poistokirjaan on määritettävä jokin seuraavista vaihtoehdoista:

  • Poistojakso (vuotta tai kuukautta) tai poiston lopetuspäivämäärä
  • Kiinteä vuosittainen prosentti
  • Kiinteä vuosittainen summa
  • Poistojakso

Poistojakso

Jos annat poistojakson (poistovuosien tai poistokuukausien lukumäärän tai poiston lopetuspäivämäärän), poistosumma lasketaan seuraavalla kaavalla:

  • Poistosumma = ((Kirjanpitoarvo - Jäännösarvo) x Poistopäivien lukumäärä) / Jäljellä olevat poistopäivät*

Jäljellä oleviksi poistopäiviksi lasketaan poistopäivien lukumäärä vähennettynä poiston aloituspäivän ja viimeisen käyttöomaisuustapahtuman päivän välisten päivien lukumäärällä.

Kirjanpitoarvoa voidaan vähentää kirjatulla arvonkorotuksella, arvonalennuksella, mukautettu 1- tai mukautettu 2 -summilla riippuen siitä, onko Sisällytä poistolaskentaan -kentästä poistettu aktivointi ja onko Kirjanpitoarvon osa -kenttä aktivoitu KO:n kirjaustyypin asetukset -sivulla. Laskenta takaa sen, että käyttöomaisuudelle tehdään kokonaispoisto poiston lopetuspäivämääränä.

Kiinteä vuosittainen prosentti

Jos annat kiinteän vuosittaisen prosentin, Business Central käyttää poistosumman laskemiseen seuraavaa laskukaavaa:

  • Poistosumma = (Tasapoisto-% x Poistopohja x Poistopäivien lkm) / (100 x 360)*

Kiinteä vuosittainen summa

Jos annat kiinteän vuosittaisen summan, Business Central käyttää poistosumman laskemiseen seuraavaa laskukaavaa:

  • Poistosumma = (Kiinteä poistosumma x Poistopäivien lukumäärä) / 360*

Esimerkki - Tasapoisto

Käyttöomaisuuden hankintameno on PVA 100 000. Arvioitu käyttöikä on kahdeksan vuotta. Laske poisto -eräajo suoritetaan kaksi kertaa vuodessa.

Tässä esimerkissä käyttöomaisuustapahtuma näyttää seuraavalta:

Pvm KO:n kirjaustyyppi Päivää Summa Kirjanpitoarvo
01/01/20 Hankintameno (Poiston aloituspvm) 100,000.00 100,000.00
06/30/20 Arvonalennus 180 -6.250,00 93,750.00
12/31/20 Arvonalennus 180 -6.250,00 87,500.00
06/30/21 Arvonalennus 180 -6.250,00 81,250.00
12/31/21 Arvonalennus 180 -6.250,00 75,000.00
...
06/30/27 Arvonalennus 180 -6.250,00 6,250.00
12/31/27 Arvonalennus 180 -6.250,00 0

Menojäännöspoisto 1 -poisto

Tämä poistomenetelmä kohdistaa suurimman osan omaisuuserän kustannuksesta sen eliniän ensimmäisille vuosille. Tätä menetelmää käytettäessä tulee syöttää kiinteä vuosiprosentti.

Poistosumma lasketaan seuraavalla kaavalla:

  • Poistosumma = (Menojäännöspoisto-% x Poistopäivien lkm x Poistopohja) / (100 x 360)*

Poistettavissa olevaksi pohjaksi lasketaan kirjanpitoarvo vuoden alussa. Poistopäivien määrä on kirjauspäivän ja viimeisen poistopäivän välisten päivien lukumäärä. Business Central laskee poiston olettaen, että tilikaudelle tehdyt poistot tehdään tällä laskukaavalla.

Kirjattu poistosumma voi sisältää tapahtumia, joilla on eri kirjaustyyppejä (arvonalennus, mukautettu 1 ja mukautettu 2), jotka on kirjattu nykyisen tilikauden aloituspäivämäärästä lähtien. Nämä kirjaustyypit sisältyvät kirjattuun poistosummaan, jos Poistotyyppi- ja Osa kirjanpitoarvosta -kentissä KO:n kirjaustyypin asetukset -sivulla on valintamerkki.

Esimerkki 1 - Menojäännöspoisto 1 -poisto

Käyttöomaisuuden hankintameno on PVA 100 000. Menojäännöspoisto-% -kentässä on arvo 25. Laske poisto -eräajo suoritetaan kaksi kertaa vuodessa.

Seuraavassa taulukossa on esimerkkejä käyttöomaisuustapahtumista.

Pvm KO:n kirjaustyyppi Päivää Summa Kirjanpitoarvo
01/01/20 Hankintamenot (Poiston aloituspvm) 100,000.00 100,000.00
06/30/20 Arvonalennus 180 -12.500,00 87,500.00
12/31/20 Arvonalennus 180 -12.500,00 75,000.00
06/30/21 Arvonalennus 180 -9.375,00 65,625.00
12/31/21 Arvonalennus 180 -9.375,00 56,250.00
06/30/22 Arvonalennus 180 -7.031,25 49,218.75
12/31/22 Arvonalennus 180 -7.031,25 42,187.50
06/30/23 Arvonalennus 180 -5.273,44 36,914.06
12/31/23 Arvonalennus 180 -5.273,44 31,640.62
06/30/24 Arvonalennus 180 -3.955,08 27,685.54
12/31/24 Arvonalennus 180 -3.955,08 23,730.46
...

Laskentamenetelmä:

  • Vuosi 1: 25 % arvosta 100 000 = 25 000 = 12 500 + 12 500
  • Vuosi 2: 25 % arvosta 75 000 = 18 750 = 9 375 + 9 375
  • Vuosi 3: 25 % arvosta 56 250 = 14 062,50 = 7 031,25 + 7 031,25
  • ...

Laskenta jatkuu siihen asti, kun kirjanpitoarvo on yhtä kuin lopullinen pyöristyssumma tai jäännösarvo, jonka syötit.

Esimerkki 2 - Menojäännöspoisto 1 -poisto

Omaisuuserän kirjanpitoarvo on 100 000 31.12.2022. Poisto 1 778 kirjataan 2.2.23. Se on odotettu (suhteellinen) määrä vuoden poistoista 32 päivän kohdalla. Jos poisto suoritetaan 30.6.2023, Business Centralin ehdotus on 8 222, koska päivämäärien 2.2.2023 ja 30.6.2023 ero on 148 päivää. 30.6.2023 oletettu jäljellä oleva poisto lasketaan seuraavaa laskukaavaa käyttäen:

  • 148/360 x 0,20 x 100 000 = 8 222

Esimerkki 3 - Menojäännöspoisto 1 -poisto

Jos kirjaat summan, joka ei vastaa menojäännöspoisto 1 -poistomenetelmää, esimerkiksi 5 000, Business Central ehdottaa odotetun summaa jäljellä olevaa määrää.

Omaisuuserän kirjanpitoarvo on 100 000 31.12.2022. Poisto 5 000 kirjataan 2.2.23. Se on enemmän kuin odotettu (suhteellinen) määrä 2.2.2023 32 päivän kohdalla. Jos poisto suoritetaan 30.6.2023, Business Centralin ehdotus on 8 222, koska päivämäärien 2.2.2023 ja 30.6.2023 ero on 148 päivää. 30.6.2023 oletettu jäljellä oleva poisto lasketaan seuraavaa laskukaavaa käyttäen:

  • 148/360 x 0,20 x 100 000 = 8 222

Esimerkki 4 - Menojäännöspoisto 1 -poisto

Omaisuuserän kirjanpitoarvo on 100 000 31.12.2023. Poisto 95 000 kirjataan 2.2.23. Se ylittää vuoden sallitun poistosumman. Jos poisto suoritetaan 30.6.2023, Business Centralin ehdotus on 5 000, koska päivämäärien 2.2.2023 ja 30.6.2023 ero on 148 päivää. 30.6.2023 oletettu jäljellä oleva poisto lasketaan seuraavaa laskukaavaa käyttäen:

  • 148/360 x 0,20 x 100 000 = 8 222

Jäljellä oleva kirjanpitoarvo on kuitenkin vain 5 000, joten Business Centralin ehdotus on 5 000, koska kirjanpitoarvo ei voi olla negatiivinen.

Menojäännöspoisto 2 -poisto

Menojäännöspoisto 1- ja Menojäännöspoisto 2 -menetelmät laskevat saman kokonaispoistosumman kullekin vuodelle. Jos Laske poisto -eräajo suoritetaan useammin kuin kerran vuodessa, Menojäännöspoisto 1 -menetelmä johtaa samansuuruisiin poistosummiin kunkin poistojakson osalta. Menojäännöspoisto 2 -menetelmä sen sijaan johtaa poistosummiin, jotka vähenevät joka jaksolla.

Esimerkki - Menojäännöspoisto 2 -poisto

Käyttöomaisuuden hankintameno on PVA 100 000. Menojäännöspoisto-% -kentässä on arvo 25. Laske poisto -eräajo suoritetaan kaksi kertaa vuodessa. Käyttöomaisuustapahtumat näyttävät seuraavalta:

Pvm KO:n kirjaustyyppi Päivää Summa Kirjanpitoarvo
01/01/20 Hankintamenot (Poiston aloituspvm) 100,000.00 100,000.00
06/30/20 Arvonalennus 180 -13.397,46 86,602.54
12/31/20 Arvonalennus 180 -11.602,54 75,000.00
06/30/21 Arvonalennus 180 -10.048,09 64,951.91
12/31/21 Arvonalennus 180 -8.701,91 56,250.00
...

Laskentamenetelmä:

  • KP = kirjanpitoarvo
  • PM = Poistopäivien määrä
  • MJPP = Menojäännöspoistoprosentti
  • P = MJPP/100
  • P = PM/360

Poistosumman laskentakaava:

  • PS = KP x (1 – (1 –P)P)

Poistojen arvot ovat:

Pvm Laskenta
06/30/20 PS = 100 000,00 x (1 -(1 - 0,25)0,5) = 13 397,46
12/31/20 PS = 86 602,54 x (1 - (1 - 0,25)0,5) = 11 602,54
06/30/21 PS = 75 000,00 x (1 - (1 - 0,25)0,5) = 10 048,09
12/31/21 PS = 64 951,91 x (1 - (1 - 0,25)0,5) = 8 701,91
...

MJP1/TP-poisto

MJP1/TP on lyhenne Menojäännöspoiston 1 ja Tasapoiston yhdistelmästä. Laskenta jatkuu siihen asti, kun kirjanpitoarvo on yhtä kuin lopullinen pyöristyssumma tai jäännösarvo, jonka annoit.

Laske poisto -eräajolla lasketaan sekä tasapoistosumma että menojäännöspoistosumma, mutta vain suurempi summista siirretään päiväkirjaan.

Voit laskea menojäännöspoiston käyttämällä eri prosentteja.

Jos tätä menetelmää käytetään, KO-poistokirjat -sivulla on annettava arvioitu käyttöikä ja menojäännöspoistoprosentti

Huomautus

Jos käytät jotakin menojäännöspoistomenetelmää ja haluat suorittaa poiston usean vuoden ajalta, kunkin vuoden poisto tulee suorittaa erikseen. Jos poisto suoritetaan koko jaksolta hankintapäivämäärästä viimeisen tilikauden tai viimeisen kirjanpitojakson loppuun, tulokset ovat todennäköisesti virheellisiä. Voit esimerkiksi haluta suorittaa sen useilta vuosilta, jos olet tuonut vanhoja tietoja ja käytät käyttöomaisuuserille todellisia hankintapäivämääriä ja haluat saada kiinni kumulatiivisen poiston. Menojäännöspoistomenetelmien osalta Business Central laskee sallitun poiston vuodessa alkaen kunkin vuoden rekisteröidystä kirjanpitoarvosta. Se ei voi tehdä usean vuoden poistoa yhden vaiheen aikana.

Käyttöomaisuus - Suunnit. arvo -raportissa voidaan projisoida usean vuoden jaksojen poistoja, mikä saattaa olla hämmentävää verrattuna saamiisi tuloksiin, jos poistot suoritetaan usean vuoden ajalta käyttämällä yhtä menojäännöspoistomenetelmistä.

Esimerkki - MJP1/TP-poisto

Käyttöomaisuuden hankintameno on PVA 100 000. KO-poistokirjat -sivun Menojäännöspoisto-% -kentässä on 25 ja Poistovuosien lukumäärä -kentässä on 8. Laske poisto -eräajo suoritetaan kaksi kertaa vuodessa.

Käyttöomaisuustapahtumat näyttävät seuraavalta:

Pvm KO:n kirjaustyyppi Päivää Summa Kirjanpitoarvo
01/01/20 Hankintamenot (Poiston aloituspvm) 100,000.00 100,000.00
06/30/20 Arvonalennus 180 -12.500,00 87,500.00
12/31/20 Arvonalennus 180 -12.500,00 75,000.00
06/30/21 Arvonalennus 180 -9.375,00 65,625.00
12/31/21 Arvonalennus 180 -9.375,00 56,250.00
06/30/22 Arvonalennus 180 -7.031,25 49,218.75
12/31/22 Arvonalennus 180 -7.031,25 42,187.50
06/30/23 Arvonalennus 180 -5.273,44 36,914.06
12/31/23 Arvonalennus 180 -5.273,44 31,640.62
06/30/24 Arvonalennus 180 -3.955,08 27,685.54
12/31/24 Arvonalennus 180 -3.955,08 23,730.46
06/30/25 Arvonalennus 180 -3.955,08 19 775,38 TP
12/31/25 Arvonalennus 180 -3.955,08 15 820,30 TP
06/30/26 Arvonalennus 180 -3.955,08 11 865,22 TP
12/31/26 Arvonalennus 180 -3.955,07 7 910,15 TP
06/30/27 Arvonalennus 180 -3.955,08 3 955,07 TP
12/31/27 Arvonalennus 180 -3.955,07 0,00 TP

SL kirjanpitoarvon jälkeen tarkoittaa sitä, että käytettiin tasapoistomenetelmää.

Laskentamenetelmä:

  • Vuosi 1 (2020):

    Menojäännöspoistosumma: 25 % 100 000:sta = 25 000=12 500+12 500

    Tasapoistosumma = 100 000/8=12 500=6 250+6 250

    Tässä käytetään menojäännöspoistosummaa, koska se on suurempi.

  • ...

  • Vuosi 5 (2025):

    Menojäännöspoistosumma: 25 % 23 730,46:sta = 4 943,85= 2 471,92+2 471,92

    Tasapoistosumma = 23 730,46/3 = 7 910,15=3 995,07+3 995,08

    Tässä käytetään tasapoistosummaa, koska se on suurempi.

Poisto puolivuotissopimusta käyttämällä

Puolivuotissopimus-menetelmää käytetään vain, jos käyttöomaisuuden Käytä puolivuotissopimusta otetaan käyttöön vaihtopainikkeella Käyttöomaisuuden kortti -sivulla.

Tätä poistomenetelmää voidaan käyttää seuraavien poistomenetelmien kanssa:

  • Suora viiva
  • Menojäännöspoisto 1
  • MJP1/TP

Kun käytetään Puolivuotissopimus-menetelmää, käyttöomaisuudelle tehdään kuuden kuukauden poisto ensimmäisenä tilikautena Poiston aloituspvm -kentän sisällöstä huolimatta.

Huomautus

Käyttöomaisuuden arvioitu ikä, joka on jäljellä ensimmäisen tilikauden jälkeen, on aina puoli vuotta silloin, kun käytetään Puolivuotissopimus-menetelmää. Jotta Puolivuotissopimus-menetelmää voitaisiin käyttää oikein, KO-poistokirja-sivun Poiston lopetuspvm -kentässä tulee aina olla päivämäärä, joka on tasan kuusi kuukautta ennen sen tilikauden viimeistä päivämäärä, jolloin käyttöomaisuudelle tehdään kokonaispoisto.

Esimerkki – Poisto puolivuotissopimusta käyttämällä

Käyttöomaisuuden hankintameno on PVA 100 000. Poiston aloituspvm on 1.3.20. Arvioitu käyttöikä on viisi vuotta, joten Poiston lopetuspvm -kohdan arvon on oltava 30.6.25. Laske poisto -eräajo suoritetaan vuosittain. Tämä esimerkki perustuu kalenteritilikauteen.

Käyttöomaisuustapahtumat näyttävät seuraavalta:

Pvm KO:n kirjaustyyppi Päivää Summa Kirjanpitoarvo
03/01/20 Hankintameno (Poiston aloituspvm) 100,000.00 100,000.00
12/31/20 Arvonalennus 270 -10.000,00 90,000.00
12/31/21 Arvonalennus 360 -20.000,00 70,000.00
12/31/22 Arvonalennus 360 -20.000,00 50,000.00
12/31/23 Arvonalennus 360 -20.000,00 30,000.00
12/31/24 Arvonalennus 360 -20.000,00 10,000.00
12/31/25 Arvonalennus 180 -10.000,00 0.00

Esimerkki – MJP1/TP-poisto puolivuotissopimusta käyttämällä

Käyttöomaisuuden hankintameno on PVA 100 000. Poiston aloituspvm on 11.1.20. Arvioitu käyttöikä on viisi vuotta, joten Poiston lopetuspvm -kohdan arvon on oltava 30.6.25. KO-poistokirjat-sivun Menojäännöspoisto-%-kentässä on 40. Laske poisto -eräajo suoritetaan vuosittain. Tämä esimerkki perustuu kalenteritilikauteen.

Käyttöomaisuustapahtumat näyttävät seuraavalta:

Pvm KO:n kirjaustyyppi Päivää Summa Kirjanpitoarvo
11/01/20 Hankintameno (Poiston aloituspvm) 100,000.00 100,000.00
12/31/20 Arvonalennus 60 -20.000,00 80,000.00
12/31/21 Arvonalennus 360 -32.000,00 48,000.00
12/31/22 Arvonalennus 360 -19.200,00 28,800.00
12/31/23 Arvonalennus 360 -11.520,00 17,280.00
12/31/24 Arvonalennus 360 -11.520,00 5 760,00 TP
12/31/25 Arvonalennus 180 -5,760.00 0,00 TP

SL kirjanpitoarvon jälkeen tarkoittaa sitä, että käytettiin tasapoistomenetelmää.

Laskentamenetelmä:

  • Vuosi 1:

    Menojäännöspoistosumma = Koko vuoden summa = 40 % arvosta 100 000 = 40 000. Joten puolen vuoden summa on 40 000 / 2 = 20 000

    Tasapoistosumma = Koko vuoden summa = 100 000 / 5 = 20 000. Joten puolen vuoden summa = 20 000 / 2 =10 000

    Tässä käytetään menojäännöspoistosummaa, koska se on suurempi.

  • ...

  • Vuosi 5 (2024):

    Menojäännöspoistosumma = 40 % 17 280,00:sta = 6 912,00

    Tasapoistosumma = 28 800/1,5 = 11 520,00

    Tässä käytetään tasapoistosummaa, koska se on suurempi.

Tapahtumien monistaminen lisäpoistokirjoihin

Jos poistokirjoja on kolme – B1, B2 ja B3 – ja jos haluat monistaa tapahtumia B1:stä B2:een ja B3:een, ota Osa monistusluettelosta käyttöön vaihtopainikkeella B2:n ja B3:n poistokirjakorteissa. Tästä asetuksesta voi olla hyötyä esimerkiksi seuraavissa tapauksissa:

  • Poistokirja B1 integroituu pääkirjanpitoon ja käyttää käyttöomaisuuden KP-päiväkirjaa.
  • Poistokirjat B2 ja B3 eivät integroidu pääkirjanpitoon ja käytä käyttöomaisuuden käyttöomaisuuspäiväkirjaa.

Kun käyttöomaisuuskirjanpidon B1-kirjaan pääkirjanpidossa tehdään kirjaus ja Osa monistusluettelosta otetaan käyttöön vaihtopainikkeella, Business Central monistaa kirjauksen B2- ja B3-kirjaan käyttöomaisuuskirjanpidossa, kun tapahtuma kirjataan.

Huomautus

Samaan päiväkirjaan tai päiväkirjan erään, josta olet monistamassa, ei voi monistaa. Jos tapahtumia kirjataan käyttöomaisuuden KP-päiväkirjaan, ne voidaan monistaa KO-päiväkirjaan tai käyttöomaisuuden KP-päiväkirjaan muuta erää käyttämällä.

Huomautus

Samaa numerosarjaa ei voi käyttää sekä käyttöomaisuuden KP-päiväkirjassa että KO-päiväkirjassa. Kun kirjaat tapahtumia KO/KP-päiväkirjaan, jätä Asiakirjan nro -kenttä tyhjäksi. Jos annat kenttään numeron, numero monistetaan KO-päiväkirjaan. Asiakirjanumero on muutettava manuaalisesti ennen päiväkirjan kirjaamista.

Manuaalinen poisto

Tätä manuaalista menetelmää voidaan käyttää omaisuuserille, joille ei tehdä poistoja, kuten maa-alueille. Poisto on vietävä käyttöomaisuuserän KP-päiväkirjaan. Laske poisto -eräajo jättää huomiotta käyttöomaisuuserät, joille käytetään manuaalista poistomenetelmää.

Käyttäjän määrittämä poisto

Jos valmiit poistomenetelmät eivät vastaa tarpeita, oma poistomenetelmä voidaan määrittää poistotaulukoiden avulla. Lisätietoja käyttäjän määrittämän poistomenetelmän soveltamisesta on kohdassa Käyttäjän määrittämän poistomenetelmän määrittäminen.

Katso myös

Käyttöomaisuuden yleiskatsaus
Käyttöomaisuuden määrittäminen
Taloushallinto
Valmistautuminen liiketoimintaan
Business Centralin käyttö

Business Centralin maksuttoman verkko-oppimissisällön etsiminen