Двойная отчетность
В этой статье рассматривается пример, показывающий, как при аренде активов можно выполнить требования как международного стандарта финансовой отчетности (МСФО), так и законодательной отчетности. Знакомство с уровнями разноски в Microsoft Dynamics 365 Finance является обязательным и облегчит понимание этого примера.
Пример
Следующий пример счетов для аренды в соответствии с итальянскими нормативными отчетами с использованием обоих методов расчета наличных денег и способов отчетности МСФО. Компания должна создать три книги для учета как для итальянских регламентных требований, так и требований МСФО 16. Для МСФО 16 требуется одна книга, одна книга требуется которой для регламентных требований, и одна книга требуется для автоматической реверсирования регламентных разносок. Книги настраиваются так, как показано в следующих таблицах.
Книга УЧЕТА IFRS 16
Книга МСФО 16 настроена таким образом, что она соответствует стандарту отчетности МСФО 16. Все записи, учитываемые в этой книге, будут разнесены в пользовательский слой.
| Наименование | описание |
|---|---|
| Тип книги | МСФО 16 |
| Бухгалтерская запись | МСФО 16 |
| Слой разноски | Пользовательский слой 1 |
| Тип аренды | Finance |
| Платформа учета | МСФО 16 |
| Настройка отношения срока аренды к сроку службы | 0.00 |
| Настройка отношения "Текущая стоимость / Реальная стоимость актива" | 0.00 |
| Порог краткосрочной аренды | 12 |
| Порог аренды малоценного актива | 5,000.00 |
| Оплата поставщику | Нет |
Уставная книга
Регламентная книга — это книга на основе наличных, в которой компания будет учитывать расходы на аренду в качестве суммы денежных средств, выплачиваемых ежемесячно за аренду. Эта книга не будет создавать актив в форме права пользования или арендного обязательства.
| Наименование | описание |
|---|---|
| Тип книги | Регламентная |
| Бухгалтерская запись | Локальная GAAP |
| Слой разноски | Текущие |
| Тип аренды | Автоматически |
| Платформа учета | Кассовый метод |
| Настройка отношения срока аренды к сроку службы | 0.00 |
| Настройка отношения "Текущая стоимость / Реальная стоимость актива" | 0.00 |
| Порог краткосрочной аренды | 0 |
| Порог аренды малоценного актива | 0 |
| Оплата поставщику | Нет |
Уставный номер журнала реверсирования
Книга регламентного сторнирования настраивается так же, как и регламентная книга.
| Наименование | описание |
|---|---|
| Тип книги | Регламентная — сторнирование |
| Бухгалтерская запись | Книга для сторнирования регламентной книги |
| Слой разноски | Пользовательский слой 1 |
| Тип аренды | Автоматически |
| Платформа учета | Кассовый метод |
| Настройка отношения срока аренды к сроку службы | 0.00 |
| Настройка отношения "Текущая стоимость / Реальная стоимость актива" | 0.00 |
| Порог краткосрочной аренды | 0 |
| Порог аренды малоценного актива | 0 |
| Оплата поставщику | Нет |
В данном примере была создана аренда со следующими настройками на вкладках Общие и Строки графика платежей.
Вкладка "
| Поле | значение |
|---|---|
| Приростная ставка процента на заемный капитал | 5% |
| Дата начала | 01.01.2020 |
| Группа аренды | Постройки |
| Поставщик | 1001 |
| Реальная стоимость актива | 245,000 |
| Срок службы актива | 120 |
| Тип аннуитета | Аннуитет постнумерандо |
| Интервал объединения | ежемесячно |
Вкладка "Строки графика оплаты&
| Поле | значение |
|---|---|
| Начальная дата | 01.01.2020 |
| Интервал периода | Месяцы |
| Периоды | 24 |
| Конечная дата | 31.12.2020 |
| Частота платежей | ежемесячно |
| Сумма оплаты | 1000 |
Для учета данной аренды с помощью двух платформ используется текущий слой разноски и пользовательский слой разноски. В следующей таблице показан пример каждой записи в журнале, которая требуется для правильного представления финансовых данных в соответствии с каждым стандартом отчетности. Подробное описание каждой записи в журнале для первого месяца аренды предоставляется впоследствии.
| Расчетный счет | описание | Регламентная книга (текущий слой) | Текущий слой, итого | Книга сторнирования (настраиваемый слой) | Книга МСФО 16 (настраиваемый слой) | Текущий слой + пользовательский слой, итого | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | JE-130 | JE-140 | JE-150 | JE-160 | JE-170 | ||||
| ДБ (КР) | ДБ (КР) | ДБ (КР) | ДБ (КР) | ДБ (КР) | ДБ (КР) | ДБ (КР) | ДБ (КР) | ||||
| 1 | Расходы по аренде | 1,000.00 | 1,000.00 | -1 000,00 | 0.00 | ||||||
| 2 | Банковские сборы | 3.00 | 3.00 | 3.00 | |||||||
| 3 | Расходы на НДС | 5.00 | 5.00 | 5.00 | |||||||
| 4 | Клиринговый счет | -1 000,00 | 1,000.00 | 0.00 | 1,000.00 | -1 000,00 | 0.00 | ||||
| 5 | Кредиторская задолженность | -1 008,00 | 1,008.00 | 0.00 | 0.00 | ||||||
| 6 | Актив ФПП | 0.00 | 22,794.00 | 22,793.90 | |||||||
| 7 | Обязательство по финансовой аренде | 0.00 | -22 794,00 | 1,000.00 | -94,97 | -21 888,87 | |||||
| 8 | Расходы на выплату процентов | 0.00 | 94.97 | 94.97 | |||||||
| 9 | Касса | -1 008,00 | -1 008,00 | -1 008,00 | |||||||
| 10 | Расходы на амортизацию | 0.00 | 949.75 | 949.75 | |||||||
| 11 | Накопленная амортизация | 0.00 | -949,75 | -949,75 | |||||||
Как показано в предыдущей таблице, три книги требуются для обеспечения как регламентной отчетности, так и отчетности МСФО.
- Регламентная книга записывает платеж по аренде в соответствии с правилами учета денежных средств в текущем слое.
- В книге по регламентному сторнированию отменяются записи регламентного журнала.
- Книга МСФО 16 создает записи журнала, которые необходимы в соответствии с МСФО 16.
Аренда должна быть введена только один раз. Затем можно открыть страницу Книги, чтобы просмотреть все книги, связанные с арендой.
Примечание
При создании книг все три из них должны быть связаны с одной и той же записью аренды.
Первая запись журнала записывает расходы на аренду в рамках регламентной книги. Платежи можно создавать либо пакетом, либо путем выбора графика оплаты в регламентной книге.
В данном примере следующая запись журнала создается для регламентной книги из графика оплаты.
Арендный платеж — 31.01.2020 — JE 100
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 1 | Текущие | Расходы по аренде | 1,000.00 | |
| Ledger | 4 | Текущие | Клиринговый счет | 1,000.00 |
Служащий отдела расчетов с поставщиками использует стандартную функциональность Dynamics 365, чтобы создать накладную для оплаты за аренду за пределами модуля аренды актива. Однако вместо того, чтобы выбирать Расходы по аренде в качестве дебетового счета, сотрудник отдела расчетов с поставщиками выбирает клиринговый счет для создания следующей записи.
Процесс AP — 31.01.2020 — JE 110
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 4 | Текущие | Клиринговый счет | 1,000.00 | |
| Ledger | 2 | Текущие | Банковские сборы | 3.00 | |
| Ledger | 3 | Текущие | Расходы на НДС | 5.00 | |
| Поставщик | 5 | Текущие | Кредиторская задолженность | 1,008.00 |
Когда отчет выдается поставщику, вы следуете обычному процессу оплаты. В ходе этого процесса создается следующая запись журнала.
Оплата наличными — 31.01.2020 — JE 120
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Поставщик | 5 | Текущие | Расчеты с поставщиками | 1,008.00 | |
| Денежные средства | 9 | Текущие | Касса | 1,008.00 |
В этот момент вы полностью выполнили учет этой аренды в соответствии с регламентными требованиями к отчетности и можете создать пробный баланс с помощью текущего слоя. Система возвращает пробный баланс со следующими показателями.
| Расчетный счет | описание | Регламентная книга (текущий слой) | Текущий слой, итого | ||
|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | |||
| ДБ (КР) | ДБ (КР) | ДБ (КР) | |||
| 1 | Расходы по аренде | 1,000.00 | 1,000.00 | ||
| 2 | Банковские сборы | 3.00 | 3.00 | ||
| 3 | Расходы на НДС | 5.00 | 5.00 | ||
| 4 | Клиринговый счет | -1 000,00 | 1,000.00 | 0.00 | |
| 5 | Кредиторская задолженность | -1 008,00 | 1,008.00 | 0.00 | |
| 6 | Актив ФПП | 0.00 | |||
| 7 | Обязательство по финансовой аренде | 0.00 | |||
| 8 | Расходы на выплату процентов | 0.00 | |||
| 9 | Касса | -1 008,00 | -1 008,00 | ||
| 10 | Расходы на амортизацию | 0.00 | |||
| 11 | Накопленная амортизация | 0.00 | |||
Если вы хотите использовать цифры МСФО 16 для запуска того же пробного баланса, записи журнала регламентного учета должны быть реверсированы, а записи журнала МСФО 16 должны быть разнесены. Для реверсирования записей регламентного журнала этот пример включает регламентную книгу сторнирования с той же настройкой, что и у регламентной книги, но с противоположным профилем разноски. Например, регламентная книга дебетовала на счет расходов на аренду, но книга сторнирования будет кредитовать этот счет. Эти связи легко определить в счетах разноски аренды активов на странице Параметры аренды активов (Аренда активов > Настройка > Параметры аренды активов).
При использовании того же процесса, который использовался для регламентной книги, используется для книги сторнирования, будет создана следующая запись журнала. Разница заключается в том, что книга сторнирования резервирует записи сторнирования из регламентной книги. Операции сторнирования также выполняются в пользовательском слое. Когда пробный баланс запускается на текущем слое, операции журнала сторнирования не включаются.
Арендный платеж — 31.01.2020 — JE 130
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 4 | Произвольная | Клиринговый счет | 1,000.00 | |
| Ledger | 1 | Произвольная | Расходы по аренде | 1,000.00 |
После того, как записи регламентного журнала удалены, будут учтены все записи журнала, необходимые для МСФО 16 в книге МСФО 16. Эти записи включают первоначальное признание актива ФПП и его обязательства, а также запись процента и амортизации.
Первоначальное признание — 01.01.2020 — JE 140
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 6 | Произвольная | Актив ФПП | 22,793.90 | |
| Ledger | 7 | Произвольная | Обязательство по финансовой аренде | 22,793.90 |
Арендный платеж разносится как другие платежи по аренде. Причиной использования клирингового счета является обеспечение того, что наличные деньги кредитуются только один раз.
Арендный платеж — 31.01.2020 — JE 150
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 7 | Произвольная | Обязательство по финансовой аренде | 1,000.00 | |
| Ledger | 4 | Произвольная | Клиринговый счет | 1,000.00 |
Запись журнала расходов по процентам создается на основе графика амортизации обязательств.
Расходы на выплату процентов — 31.01.2020 — JE 160
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 8 | Произвольная | Расходы на выплату процентов | 94.97 | |
| Ledger | 7 | Произвольная | Обязательство по финансовой аренде | 94.97 |
Запись журнала расходов по амортизации создается на основе графика амортизации активов.
Амортизационные расходы — 31.01.2020 — JE 170
| Тип счета | Расчетный счет | Слой | Описание счета | по дебету | По кредиту |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 10 | Произвольная | Расходы на амортизацию | 949.75 | |
| Ledger | 11 | Произвольная | Накопленная амортизация | 949.75 |
После создания и разноски всех этих записей журнала будут отображены следующие значения "пользовательского слоя 1". Обратите внимание, что последний столбец включает банковские сборы, расход на налог на добавленную стоимость (НДС) и сокращение наличности из предыдущего слоя, но не включает записи журнала регламентной отчетности. Таким образом, вы достигли истинных возможностей двойной отчетности. На этом этапе компании просто требуется выполнить свой пробный баланс и объединить текущий слой и пользовательский слой для создания пробного баланса МСФО.
| Номер счета | Наименование | Регламентная книга-Текущий слой-JE-100-ДБ (КР) | Регламентная книга-Текущий слой-JE-110-ДБ (КР) | Регламентная книга-Текущий слой-JE-120-ДБ (КР) | Текущий слой - Итого | - | Книга сторнирования-Пользовательский слой-JE-130-ДБ (КР) | Книга МСФО 16-Пользовательский слой-JE-140-ДБ (КР) | Книга МСФО 16-Пользовательский слой-JE-150-ДБ (КР) | Книга МСФО 16-Пользовательский слой-JE-160-ДБ (КР) | Книга МСФО 16-Пользовательский слой-JE-170-ДБ (КР) | Текущий слой + Текущий слой - Итого |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Расходы по аренде | 1,000.00 | 1,000.00 | -1 000 | 0.00 | |||||||
| 2 | Банковские сборы | 3.00 | 3.00 | 3.00 | ||||||||
| 3 | Расходы на НДС | 5.00 | 5.00 | 5.00 | ||||||||
| 4 | Клиринговый счет | -1 000,00 | 1,000.00 | 0.00 | 1 000 | -1 000 | 0.00 | |||||
| 5 | Кредиторская задолженность | -1 008,00 | 1,008.00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
| 6 | Актив ФПП | 0.00 | 22,794 | 22,793.90 | ||||||||
| 7 | Обязательство по финансовой аренде | 0.00 | -22 794 | 1 000 | -94,97 | -21 888,87 | ||||||
| 8 | Расходы на выплату процентов | 0.00 | 94.97 | 94.97 | ||||||||
| 9 | Касса | -1 008,00 | -1 008,00 | -1 008,00 | ||||||||
| 10 | Расходы на амортизацию | 0.00 | 949.75 | 949.75 | ||||||||
| 11 | Накопленная амортизация | 0.00 | -949,75 | -949,75 |