Registrar depreciação de ativo de direito de uso
Para arrendamentos reconhecidos no balanço de uma organização, o ativo de direito de uso (DDU) é amortizado mensalmente. Este artigo explica como criar a entrada de diário para a amortização. A amortização debita da conta contábil de despesas e credita na conta contábil de depreciação acumulada, com base na configuração do seu perfil de lançamento e do tipo de arrendamento. Essas entradas podem ser criadas para cada arrendamento ou podem ser criadas para vários arrendamentos usando a funcionalidade de diário de lote.
Agenda de depreciação de ativos
Na página Resumo do arrendamento , selecione um arrendamento. Em seguida, selecione Registros > Agenda de depreciação de ativos para abrir a página Agenda de depreciação de ativos.
A entrada do diário de despesas da depreciação de ativos DDU baseia-se no valor da coluna Despesa de Depreciação. Para obter um exemplo de diretrizes para conformidade com o padrão contábil, consulte a seção Cálculo de despesa de amortização de ativos DDU para arrendamentos mercantis posteriormente neste artigo.
Selecione o período de depreciação e, em seguida, selecione Criar diário. Você recebe uma mensagem que indica que o diário que será usado para registrar a depreciação foi criado.
Selecione Diários > Diários de arrendamento de ativos para abrir a página Diário de arrendamento de ativos, onde você pode exibir a entrada de diário de despesas de depreciação que foi criada.
O sistema bloqueia certos campos financeiros da edição para evitar variações entre as transações e os agendamentos. Alguns campos bloqueados incluem: Conta, Valores, Dimensões financeiras, Moeda e Tipo de transação. Além disso, não será possível adicionar ou excluir linhas de entrada de diário em qualquer entrada de diário de leasing de Ativo, pois isso poderá causar variações entre as agendas e as transações.
Selecione a entrada de diário e, em seguida, selecione Lançar para registrar a entrada de depreciação na Contabilidade.
Cálculo de despesas de amortização de ativos DDU para arrendamentos operacionais
A despesa de depreciação de um arrendamento operacional é calculada como a diferença entre as despesas de arrendamento linear e a despesa de juros mensais na responsabilidade com arrendamento, de acordo com o Tópico 842 da Codificação de Padrões Contábeis (ASC 842), que é o padrão nos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos nos Estados Unidos (US GAAP). A despesa de arrendamento linear é calculada como a soma de todos os pagamentos de arrendamento dividida pelo prazo do arrendamento em meses. (A soma de pagamentos de arrendamentos inclui pagamentos antecipados, custos diretos iniciais, custos de desmontagem e incentivos de arrendamento). A tabela a seguir mostra um exemplo da despesa de amortização para um arrendamento operacional.
Exemplo de despesas de amortização de ativos DDU para arrendamentos operacionais
| Campo | Alíquota |
|---|---|
| Valor do pagamento | 1.000 |
| Frequência de pagamento | Mensalmente |
| Prazo de arrendamento (meses) | 24 |
| Total de pagamentos do arrendamento | 24,000 |
| Taxa incremental de empréstimo | 5% |
| Tipo de anuidade | Anuidade devida |
| Intervalo de composição | Mensalmente |
| Valor presente de pagamentos do arrendamento mínimos futuros | 22,888.87 |
Como mencionado anteriormente, a despesa de arrendamento linear é calculada como a soma de todos os pagamentos dividida pelo prazo do arrendamento. O despesa de juros mensal é calculado automaticamente na agenda de amortização de passivo. As despesas de juros são calculadas usando o método de taxa de juros efetiva. O custo do arrendamento linear é usado para subtrair o despesa de juros para cada mês. O valor é usado para reduzir o ativo DDU.
| Mês | Custo de arrendamento linear | Despesa de Juros | Cálculo de despesas de amortização de ativos DDU |
|---|---|---|---|
| 1 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (22.888,87 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 91,20 | 1.000 – 91,20 = 908,80 |
| 2 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.980,08 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 87,42 | 1.000 – 87,42 = 912,58 |
| 3 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.067,49 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 83,62 | 1.000 – 83,62 = 916,39 |
Observação
De acordo com o ASC 842, a depreciação do ativo DDU de um arrendamento operacional é classificada como uma despesa de arrendamento no demonstrativo de renda. Para obter visibilidade, o Arrendamento de ativos descreve a entrada como a depreciação do ativo DDU. No entanto, a entrada de débito deve ser atribuída a uma conta de despesas de arrendamento operacional, e a entrada de crédito deve ser atribuída diretamente ao ativo DDU para o arrendamento operacional. No entanto, nos parâmetros do arrendamento, você pode especificar que as entradas de crédito devem ser feitas em uma conta de depreciação acumulada para ativos DDU operacionais.
Se o arrendamento for classificado como um arrendamento operacional, a depreciação mensal após a redução ao valor recuperável será calculada usando a depreciação linear.
Cálculo de despesas de amortização de ativos DDU para arrendamentos mercantis
Para arrendamentos com uma classificação mercantil, o sistema calcula a amortização de ativos DDU linear. Portanto, a despesa de depreciação será a mesma para cada mês.
De acordo com o Padrão Internacional de Relatórios Financeiros 16 (IFRS 16) e o ASC 842, o ativo será amortizado sobre o prazo de arrendamento ou a vida útil do ativo, o que for menor. Além disso, se o parâmetro Transferência de propriedade estiver ativado para o arrendamento, o arrendamento será automaticamente depreciado na vida útil do ativo.
Exemplo de despesa de amortização de ativos DDU para arrendamentos mercantis
| Campo | Alíquota |
|---|---|
| Como iniciar o balanço do ativo de direito de uso | 22,889.87 |
| Prazo de arrendamento (meses) | 24 |
| Vida útil do ativo (meses) | 36 |
| Mês | Despesa de amortização de ativo de direito de uso |
| 1 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 2 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 3 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |