Utrata wartości składników majątku z prawem do użytkowania
Jeśli wartość bilansowa składnika majątku z prawem do użytkowania (PDU) jest nie do odzyskania, może być konieczne sprawdzenie, czy składnik majątku utracił wartość. W przypadku stwierdzenia, że składnik majątku utracił wartość, moduł Wynajem składnika majątku może zarejestrować tę utratę i odpowiednio skorygować harmonogram amortyzacji. W tym artykule opisano funkcję, która rejestruje utratę wartości i dostosowuje harmonogram amortyzacji w leasingu operacyjnym realizowanym według przepisów Accounting Standards Codification Topic 842 (ASC 842). Tę samą metodę stosuje się również do wynajmu zgodnego Międzynarodowym Standardem Sprawozdawczości Finansowej nr 16 (MSSF 16).
Pozostałe saldo składnika majątku z PDU będzie amortyzowane liniowo przez pozostałą liczbę okresów, niezależnie od tego, czy wynajem został zaklasyfikowany jako leasing finansowy według MSSF 16, czy jako leasing operacyjny według ASC 842.
Utrata wartości składnika majątku z PDU
Przejdź do wynajmu z utratą wartości i wybierz opcję Księgi.
W okienku akcji wybierz Utrata wartości.
W wyświetlonym oknie dialogowym w polu Kwota utraty wartości wprowadź kwotę, o jaką składnik majątku utracił wartość. Aby zmniejszyć wartość składnika majątku z PDU, należy wprowadzić wartość dodatnią.
W polu Data transakcji wprowadź dzień, kiedy ma zostać księgowany wpis utraty wartości.
W polu Pozostałe okresy wprowadź pozostałą liczbę miesięcy amortyzowania.
Ustaw opcję Wyświetl podgląd, aby wyświetlić proponowane saldo składników majątku i wpis finansowy przed jego utworzeniem lub zaksięgowaniem.
Ustawienie opcji Zamknij księgę na wartość Tak spowoduje zamknięcie książki wynajmu. Tę akcję można cofnąć, używając stanu Otwórz ponownie wynajem. Wpisów nie można księgować dla zamkniętych wynajmów, a zamknięte wynajmy nie mogą być korygowane.
Wybierz przycisk Księguj, aby utworzyć lub zaksięgować wpis utraty wartości.
Banknot
Po zaksięgowaniu transakcji utraty wartości tworzona jest nowa wersja księgi.
Jeśli dzierżawa została sklasyfikowana jako dzierżawa operacyjna, miesięczna amortyzacja po utracie wartości będzie obliczana przy użyciu amortyzacji liniowej.
Aby wyświetlić harmonogram amortyzacji składnika majątku z utraconą wartością, otwórz harmonogram amortyzacji składników majątku dla księgi wynajmu. Składnik majątku będzie teraz amortyzowany liniowo przez liczbę miesięcy wprowadzoną w polu Pozostałe okresy.
Aby wyświetlić wpis w arkuszu dotyczący wydatku utraty wartości, wybierz opcję Arkusz wynajmu składnika majątku w okienku akcji księgi wynajmu z utratą wartości. System tworzy wpis w arkuszu obciążający konto księgowania wydatku utraty wartości, a uznający konto księgowania należności z tytułu wynajmu.
Aby wyświetlić nową wartość bilansową składnika majątku z PDU, zaznacz opcję Transakcje składnika majątku w okienku akcji księgi wynajmu.
Przykład utraty wartości składnika majątku z PDU
W tym przykładzie przedmiotem wynajmu jest niespecjalistyczny składnik majątku, który nie powoduje przeniesienia prawa własności ani przyznania najemcy opcji zakupu.
Konfiguracja
W poniższych tabelach przedstawiono wartości ustawione na kartach Ogólne i Wiersze harmonogramu płatności dla wynajmu używanego w tym przykładzie.
Zakładka Ogólne
| Pole | Wartość |
|---|---|
| Wartość godziwa składnika majątku | 600,000 |
| Krańcowa stopa procentowa | 7% |
| Interwał łączenia | Co rok |
| Okres użyteczności składnika majątku (w miesiącach) | 600 |
| Typ annuity | Zwykła annuita |
| Data rozpoczęcia | 01.01.2019 |
Zakładka Wiersze harmonogramu płatności
| Pole | Wartość |
|---|---|
| Rozpoczęcie | 1.1.2019 |
| Zakres czasowy | Miesięczne |
| Okresy | 120 |
| Data końcowa | 31.12.2028 |
| Częstość płatności | Co rok |
| Kwota płatności | 10,000 |
Kroki
Po utworzeniu wynajmu zgodnie z opisem wcześniej w tym artykule należy przejść do książki wynajmu i potwierdzić harmonogram płatności. Następnie należy zaksięgować wpis w arkuszu dotyczący początkowego ujęcia. Początkowa wartość składnika majątku z PDU i zobowiązania z tytułu wynajmu powinna wynosić 70 235,81 zł. W tym przykładzie wynajem został zaklasyfikowany jako leasing operacyjny według ASC 842.
Uruchom trzy razy proces arkusza przetwarzania wsadowego, aby zasymulować upływ trzech lat dla opłat z tytułu wynajmu, kosztów odsetek i wydatków amortyzacji.
Po zakończeniu wykonywania wszystkich trzech zadań wsadowych wróć do księgi wynajmu, a w nich otwórz tabele transakcji na pasywach i aktywach, aby wyświetlić bieżącą wartość bilansową składnika majątku z PDU i zobowiązania z tytułu wynajmu. Po trzech latach wartość zobowiązania powinna wynosić w przybliżeniu -53 893,00 zł, a wartość składnika majątku powinna wynosić w przybliżeniu 53 893,00 zł.
Po trzech latach firma wykonuje testy utraty wartości i stwierdza, że składnik majątku z PDU ma utratę wartości wynoszącą 35 000 zł. Należy teraz odnotować tę utratę wartości.
Przejdź do księgi wynajmu, a następnie w okienku akcji wybierz opcję Utrata wartości.
Na stronie Parametry utraty wartości wprowadź następujące szczegóły.
Pole Wartość Kwota utraty wartości 35,000 Data transakcji 1.1.2022 Pozostałe okresy 84 Księguj Tak Wyświetl podgląd przed zaksięgowaniem Nie Zamknij rezerwację Nie Wpis w arkuszu dotyczący wydatku utraty wartości został utworzony i zaksięgowany. Aby go wyświetlić, przejdź do arkusza wynajmu składnika majątku w księdze wynajmu. Zauważ, że kwota utraty wartości została zaksięgowana po stronie debetowej konta księgowania wydatku utraty wartości oraz po stronie kredytowej konta księgowania składnika majątku z PDU.
Aby wyświetlić efekt netto utraty wartości, przejdź do tabeli transakcji na pasywach i aktywach. Zauważ, że wydatek utraty wartości zmniejszył wartość składnika majątku z PDU, ale wartość bilansowa zobowiązania z tytułu wynajmu nie uległa zmianie.
Utrata wartości ma jeszcze jeden efekt, który należy wziąć pod uwagę. Ponieważ wartość składnika majątku z PDU jest teraz znacznie mniejsza od wartości zobowiązania z tytułu wynajmu, musi być amortyzowana inaczej niż wcześniej. Dokładniej rzecz biorąc składnik majątku jest teraz amortyzowany liniowo przez pozostałe 84 miesiące wynajmu, licząc od daty transakcji.