Podwójne raportowanie
W tym artykule przedstawiono przykład, w jaki sposób można spełnić wymagania zarówno Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), jak i ustawowe dotyczące sprawozdawczości wynajmu składników majątku. Wymagane jest zapoznanie się z warstwami księgowania w Microsoft Dynamics 365 Finance, dzięki czemu przykład będzie łatwiejszy do zrozumienia.
Przykład
W poniższym przykładzie przedstawiono wynajem podlegający ustawowej włoskiej sprawozdawczości przy użyciu metody kasowej i metody sprawozdawczości MSSF. Firma musi utworzyć trzy księgi, aby uwzględnić zarówno włoskie wymagania ustawowe, jak i wymagania MSSF 16. Jedna księga jest przeznaczona na MSSF 16, jedna na wymagania ustawowe i jedna do automatycznego wycofywania księgowań ustawowych. Księgi są skonfigurowane zgodnie z poniższymi tabelami.
Księga MSSF 16
Księga MSSF 16 jest skonfigurowana w taki sposób, aby była zgodna ze standardem księgowania MSSF 16. Wszystkie zapisy zaksięgowane w tej księdze będą księgowane w warstwie niestandardowej.
| Imię i nazwisko | opis |
|---|---|
| Typ księgi | MSSF 16 |
| Opis księgi | MSSF 16 |
| Warstwa księgowania | Warstwa niestandardowa 1 |
| Typ wynajmu | Finance |
| Struktura księgowania | MSSF 16 |
| Konfiguracja okresu / okresu użyteczności wynajmu | 0,00 |
| Konfiguracja wartości obecnej / wartości godziwej składnika majątku | 0,00 |
| Próg krótkiego terminu | 12 |
| Próg niskiej wartości | 5,000.00 |
| Płatność dla dostawcy | Nie |
Księga statutowa
Księga ustawowa to księga metody kasowej, w której firma będzie księgować wydatki z tytułu wynajmu jako kwotę gotówki płaconej w każdym miesiącu za wynajem. Ta księga nie będzie generować składnika majątku z prawem do użytkowania ani zobowiązania z tytułu wynajmu.
| Imię i nazwisko | opis |
|---|---|
| Typ księgi | Ustawowa |
| Opis księgi | Lokalna GAAP |
| Warstwa księgowania | Bieżące |
| Typ wynajmu | Automatyczna |
| Struktura księgowania | Podstawa gotówki |
| Konfiguracja okresu / okresu użyteczności wynajmu | 0,00 |
| Konfiguracja wartości obecnej / wartości godziwej składnika majątku | 0,00 |
| Próg krótkiego terminu | 0 |
| Próg niskiej wartości | 0 |
| Płatność dla dostawcy | Nie |
Ustawowa księga zwrotów
Księga wycofania ustawowego jest konfigurowana w taki sam sposób, jak księga ustawowa.
| Imię i nazwisko | opis |
|---|---|
| Typ księgi | Ustawowe — wycofanie |
| Opis księgi | Księga do cofania księgi ustawowej |
| Warstwa księgowania | Warstwa niestandardowa 1 |
| Typ wynajmu | Automatyczna |
| Struktura księgowania | Podstawa gotówki |
| Konfiguracja okresu / okresu użyteczności wynajmu | 0,00 |
| Konfiguracja wartości obecnej / wartości godziwej składnika majątku | 0,00 |
| Próg krótkiego terminu | 0 |
| Próg niskiej wartości | 0 |
| Płatność dla dostawcy | Nie |
W tym przykładzie utworzono wynajem, który ma następujące ustawienia na kartach Ogólne i Wiersze harmonogramu płatności.
Zakładka Ogólne
| Pole | Wartość |
|---|---|
| Krańcowa stopa procentowa | 5% |
| Data rozpoczęcia | 1/1/2020 |
| Grupa wynajmu | Budynki |
| Dostawca | 1001 |
| Wartość godziwa składnika majątku | 245,000 |
| Okres użyteczności składnika majątku | 120 |
| Typ annuity | Zwykła annuita |
| Interwał łączenia | Miesięczne |
Zakładka Wiersze harmonogramu płatności
| Pole | Wartość |
|---|---|
| Rozpoczęcie | 1/1/2020 |
| Zakres czasowy | Miesiące |
| Okresy | 24 |
| Data końcowa | 12/31/2020 |
| Częstość płatności | Miesięczne |
| Kwota płatności | 1 000 |
Aby ten wynajem był rozliczany w dwóch strukturach, należy skorzystać z bieżącej warstwy księgowania i niestandardowej warstwy księgowania. W poniższej tabeli przedstawiono przykład każdego wpisu w arkuszu wymaganego do rzetelnego reprezentowania finansów w poszczególnych standardach sprawozdawczości. Szczegółowy opis każdego wpisu w arkuszu za pierwszy miesiąc wynajmu znajduje się dalej.
| Numer konta | opis | Księga ustawowa (bieżąca warstwa) | Suma bieżącej warstwy | Księga wycofania (niestandardowa warstwa) | Księga MSSF 16 (niestandardowa warstwa) | Suma Bieżąca warstwa + Niestandardowa warstwa | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | JE-130 | JE-140 | JE-150 | JE-160 | JE-170 | ||||
| Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | ||||
| 1 | Wydatek z tytułu wynajmu | 1,000.00 | 1,000.00 | -1000,00 | 0,00 | ||||||
| 2 | Opłata bankowa | 3.00 | 3.00 | 3.00 | |||||||
| 3 | Wydatek VAT | 5.00 | 5.00 | 5.00 | |||||||
| 4 | Konto rozliczeniowe | -1000,00 | 1,000.00 | 0,00 | 1,000.00 | -1000,00 | 0,00 | ||||
| 5 | Rozrachunki z dostawcami | -1008,00 | 1,008.00 | 0,00 | 0,00 | ||||||
| 6 | Składnik majątku z PDU | 0,00 | 22,794.00 | 22,793.90 | |||||||
| 7 | Zobowiązanie z tytułu leasingu finansowego | 0,00 | -22 794,00 | 1,000.00 | -94,97 | -21 888,87 | |||||
| 8 | Odsetki | 0,00 | 94.97 | 94.97 | |||||||
| 9 | Kasa | -1008,00 | -1008,00 | -1008,00 | |||||||
| 10 | Wydatek amortyzacji | 0,00 | 949.75 | 949.75 | |||||||
| 11 | Umorzenie | 0,00 | -949,75 | -949,75 | |||||||
Jak widać w powyższych tabelach, wymagane są trzy księgi do raportowania według sprawozdawczości ustawowej i MSSF.
- W księdze ustawowej jest rejestrowana opłata z tytułu wynajmu zgodnie z regułami księgowania w metodzie kasowej w bieżącej warstwie.
- Księga wycofania ustawowego wycofuje ustawowe wpisy w arkuszu.
- Księga MSSF 16 tworzy wpisy w arkuszu wymagane na mocy MSSF 16.
Wynajem musi zostać wprowadzony tylko raz. Następnie można otworzyć stronę Księgi w celu wyświetlenia wszystkich ksiąg skojarzonych z wynajmem.
Banknot
Po utworzeniu ksiąg wszystkie trzy z nich muszą być skojarzone z tym samym rekordem wynajmu.
Pierwszy wpis w arkuszu rejestruje wydatek z tytułu wynajmu w księdze ustawowej. Płatności można tworzyć w ramach partii lub wybierając harmonogram płatności w księdze ustawowej.
W tym przykładzie dla księgi ustawowej jest tworzony następujący wpis w arkuszu z harmonogramu płatności.
Opłata z tytułu wynajmu — 1/31/2020 — JE 100
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 1 | Bieżące | Wydatek z tytułu wynajmu | 1,000.00 | |
| Ledger | 4 | Bieżące | Konto rozliczeniowe | 1,000.00 |
Pracownik ds. rozrachunków z dostawcami korzysta ze standardowych funkcji systemu Dynamics 365, aby utworzyć fakturę do zapłacenia za wynajem poza wynajmem składnika majątku. Jednak zamiast wybierania Wydatek z tytułu wynajmu jako konta debetowego pracownik ds. rozrachunków z dostawcami wybiera konto rozliczeniowe w celu wygenerowania poniższego wpisu.
Proces AP — 1/31/2020 — JE 110
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 4 | Bieżące | Konto rozliczeniowe | 1,000.00 | |
| Ledger | 2 | Bieżące | Opłata bankowa | 3.00 | |
| Ledger | 3 | Bieżące | Wydatek VAT | 5.00 | |
| Dostawca | 5 | Bieżące | Rozrachunki z dostawcami | 1,008.00 |
Gdy dostawcy jest udzielana instrukcja, należy postępować zgodnie z regularnym procesem płatności. Podczas tego procesu jest generowany następujący wpis w arkuszu.
Płatność gotówkowa — 1/31/2020 — JE 120
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Dostawca | 5 | Bieżące | Rozrachunki z dostawcami | 1,008.00 | |
| Bank | 9 | Bieżące | Kasa | 1,008.00 |
Na tym etapie wynajem jest w pełni zaksięgowany zgodnie z ustawowymi wymogami sprawozdawczości i można wygenerować bilans próbny, korzystając z bieżącej warstwy. System zwraca bilans próbny o następujących wartościach:
| Numer konta | opis | Księga ustawowa (bieżąca warstwa) | Suma bieżącej warstwy | ||
|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | |||
| Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | |||
| 1 | Wydatek z tytułu wynajmu | 1,000.00 | 1,000.00 | ||
| 2 | Opłata bankowa | 3.00 | 3.00 | ||
| 3 | Wydatek VAT | 5.00 | 5.00 | ||
| 4 | Konto rozliczeniowe | -1000,00 | 1,000.00 | 0,00 | |
| 5 | Rozrachunki z dostawcami | -1008,00 | 1,008.00 | 0,00 | |
| 6 | Składnik majątku z PDU | 0,00 | |||
| 7 | Zobowiązanie z tytułu leasingu finansowego | 0,00 | |||
| 8 | Odsetki | 0,00 | |||
| 9 | Kasa | -1008,00 | -1008,00 | ||
| 10 | Wydatek amortyzacji | 0,00 | |||
| 11 | Umorzenie | 0,00 | |||
Jeśli ten sam bilans próbny ma zostać wykonany na wartościach MSSF 16, należy wycofać wpisy w arkuszu księgowania ustawowego i zaksięgować wpisy w arkuszu MSSF 16. Aby wycofać ustawowe wpisy w arkuszu, w tym przykładzie jest zawarta księga wycofania ustawowego, która ma taką samą konfigurację jak księga ustawowa, ale przeciwny profil księgowania. Na przykład księga ustawowa obciąża konto wydatku z tytułu wynajmu, a księga wycofania uznaje to konto. Relacje te są łatwe do zdefiniowania na kontach księgowania wynajmu składników majątku na stronie Parametry wynajmu składników majątku (Wynajem składników majątku > Ustawienia > Parametry wynajmu składników majątku).
Jeśli ten sam proces, który był używany dla księgi ustawowej, zostanie użyty w księdze wycofania, tworzony jest następujący wpis w arkuszu. Różnica polega na tym, że księga wycofania księguje zapisy wycofania z księgi ustawowej. Wpisy wycofania są również wprowadzane do niestandardowej warstwy. Jeśli bilans próbny zostanie wykonany na bieżącej warstwie, wycofujące wpisy w arkuszu nie będą uwzględniane.
Opłata z tytułu wynajmu — 1/31/2020 — JE 130
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 4 | Niestandardowe | Konto rozliczeniowe | 1,000.00 | |
| Ledger | 1 | Niestandardowe | Wydatek z tytułu wynajmu | 1,000.00 |
Po usunięciu ustawowych wpisów w arkuszu księgujesz w księdze MSSF 16 wszystkie wpisy w dzienniku, których wymaga MSSF 16. Do tych wpisów należą początkowe uznanie składnika majątku z PDU i zobowiązanie, a także rekord odsetek i amortyzacji.
Początkowe uznanie — 1/1/2020 — JE 140
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 6 | Niestandardowe | Składnik majątku z PDU | 22,793.90 | |
| Ledger | 7 | Niestandardowe | Zobowiązanie z tytułu leasingu finansowego | 22,793.90 |
Opłata z tytułu wynajmu jest księgowana jak inne opłaty z tytułu wynajmu. Przyczyną użycia konta rozliczeniowego jest zapewnienie, aby gotówka była uznawana tylko jeden raz.
Opłata z tytułu wynajmu — 1/31/2020 — JE 150
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 7 | Niestandardowe | Zobowiązanie z tytułu leasingu finansowego | 1,000.00 | |
| Ledger | 4 | Niestandardowe | Konto rozliczeniowe | 1,000.00 |
Wpis w arkuszu kosztu odsetek jest generowany na podstawie harmonogramu amortyzacji zobowiązań.
Koszt odsetek — 1/31/2020 — JE 160
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 8 | Niestandardowe | Odsetki | 94.97 | |
| Ledger | 7 | Niestandardowe | Zobowiązanie z tytułu leasingu finansowego | 94.97 |
Wpis w arkuszu kosztu amortyzacji jest generowany na podstawie harmonogramu amortyzacji składnika majątku.
Wydatek amortyzacji — 1/31/2020 — JE 170
| Typ konta | Numer konta | Warstwa | Opis konta | Uznanie | Strona kredytowa |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 10 | Niestandardowe | Wydatek amortyzacji | 949.75 | |
| Ledger | 11 | Niestandardowe | Umorzenie | 949.75 |
Po utworzeniu i zaksięgowaniu wszystkich tych wpisów w arkuszu będą widoczne następujące wartości „niestandardowej warstwy 1”. Należy zauważyć, że ostatnia kolumna zawiera opłatę bankową, koszt VAT oraz zmniejszenie ilości gotówki z poprzedniej warstwy, ale nie zawiera wpisów w arkuszu sprawozdawczości ustawowej. Pozwala to na osiągnięcie prawdziwych możliwości podwójnego raportowania. W tym momencie firma ma możliwość uruchomienia bilansu próbnego i połączenia bieżącej warstwy z niestandardową warstwą w celu utworzenia bilansu próbnego według MSSF.
| Nr konta | opis | Statutory Book-Current Layer-JE-100-Dr (Cr) | Statutory Book-Current Layer-JE-110-Dr (Cr) | Statutory Book-Current Layer-JE-120-Dr (Cr) | Bieżąca warstwa - sumy | - | Reversal Book-Custom layer-JE-130-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-Custom layer-JE-140-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-Custom layer-JE-150-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-Custom layer-JE-160-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-Custom layer-JE-170-Dr (Cr) | Bieżąca warstwa + niestandardowa warstwa - sumy |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 przypada na wpłatę z zysku na rzecz budżetu państwa | Wydatek z tytułu wynajmu | 1,000.00 | 1,000.00 | -1000 | 0,00 | |||||||
| 2 | Opłata bankowa | 3.00 | 3.00 | 3.00 | ||||||||
| 3 | Wydatek VAT | 5.00 | 5.00 | 5.00 | ||||||||
| 4 | Konto rozliczeniowe | -1000,00 | 1,000.00 | 0,00 | 1000 | -1000 | 0,00 | |||||
| 5 | Rozrachunki z dostawcami | -1008,00 | 1,008.00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
| 6 | Składnik majątku z PDU | 0,00 | 22,794 | 22,793.90 | ||||||||
| 7 | Zobowiązanie z tytułu leasingu finansowego | 0,00 | -22794 | 1000 | -94,97 | -21 888,87 | ||||||
| 8 | Odsetki | 0,00 | 94.97 | 94.97 | ||||||||
| 9 | Kasa | -1008,00 | -1008,00 | -1008,00 | ||||||||
| 10 | Wydatek amortyzacji | 0,00 | 949.75 | 949.75 | ||||||||
| 11 | Umorzenie | 0,00 | -949,75 | -949,75 |