Afschrijving van activum met gebruiksrecht vastleggen
Voor leases die worden herkend op de balans van een organisatie, wordt het activum met gebruiksrecht maandelijks afgeschreven. In dit artikel wordt uitgelegd hoe u de journaalboeking voor de afschrijving maakt. De afschrijving wordt afgeschreven van de onkostengrootboekrekening en bijgeschreven opde samengevoegde afschrijvingsgrootboekrekening, op basis van de instellingen van uw boekingsprofiel en het leasetype. Deze boekingen kunnen voor elke lease worden gemaakt, of ze kunnen worden gemaakt voor meerdere leases met behulp van de batchjournaalfunctie.
Afschrijvingsschema van activa
Selecteer een lease op de pagina Leaseoverzicht. Selecteer vervolgens Boeken > Afschrijvingsschema activa om de pagina Afschrijvingsschema activa te openen.
Het journaalpost voor afschrijvingskosten van het RoU-activum is gebaseerd op het bedrag in de kolom Afschrijvingskosten. Zie het gedeelte Afschrijvingskosten voor RoU-activum berekenen voor financiële leases verderop in dit artikel voor een voorbeeld van de richtlijnen voor de naleving van de boekhoudstandaard.
Selecteer de afschrijvingperiode en selecteer Journaal maken. U ontvangt een bericht met de mededeling dat het journaal dat wordt gebruikt voor het vastleggen van de afschrijving is gemaakt.
Selecteer Journalen > Activaleasejournalen om de pagina Activaleasejournaal te openen, waar u de gemaakte journaalpost voor afschrijvingskosten kunt bekijken.
Bepaalde financiële velden worden door het systeem vergrendeld, zodat eventuele afwijkingen tussen de transacties en de planningen worden voorkomen. Sommige velden die vergrendeld zijn, zijn: Rekening, Bedragen, Financiële dimensies, Valuta en Transactietype. Bovendien kunt u geen journaalinvoerregels aan een activa-leasejournaalinvoer toevoegen of daaruit verwijderen, omdat dit tot discrepanties tussen de planningen en de transacties kan leiden.
Selecteer de journaalboeking en selecteer vervolgens Boeken om de afschrijvingspost vast te leggen in het grootboek.
Berekenen van afschrijvingskosten voor RoU-activa voor operationele leases
De afschrijvingskosten van een operationele lease worden berekend als het verschil tussen de maandelijkse lineaire leaseonkosten en de maandelijkse rentelasten op de leaseverplichtingen, in overeenstemming met Accounting Standards Codification Topic 842 (ASC 842), de standaard in algemeen geaccepteerde boekhoudprincipes in de Verenigde Staten (US GAAP). De lineaire leaseonkosten worden berekend als de som van alle leasebetalingen gedeeld door de leasetermijn in maanden. (De som van leasebetalingen omvat alle vooruitbetalingen, de initiële directe kosten, de ontmantelingskosten en de leasebonussen.) In de volgende tabel ziet u een voorbeeld van de afschrijvingskosten voor een operationele lease.
Voorbeeld van afschrijvingskosten voor RoU-activa voor operationele leases
| Veld | Waarde |
|---|---|
| Betalingsbedrag | 1.000 |
| Betalingsfrequentie | Maandelijks |
| Leasetermijn (maanden) | 24 |
| Totaal leasebetalingen | 24,000 |
| Verhoogd leningtarief | 5% |
| Type annuïteit | Te betalen annuïteit |
| Samenstellingsinterval | Maandelijks |
| Contante waarde van toekomstige minimale leasebetalingen | 22,888.87 |
Zoals eerder vermeld worden de lineaire leaseonkosten berekend als de som van alle leasebetalingen gedeeld door de leasetermijn. De maandelijkse rentelasten wordt automatisch berekend op het aansprakelijkheidsschema afschrijving gepland. De rentelasten worden berekend met behulp van de methode van effectieve rente. De rechte lijn van lease wordt gebruikt om de kosten rentelasten elke maand af te trekken. De waarde wordt gebruikt om het RoU-activum te verminderen.
| Maand | Lineaire leaseonkosten | Rente-uitgaven | Berekening van de afschrijvingskosten voor RoU-activa |
|---|---|---|---|
| 1 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (22.888,87 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 91,20 | 1.000 – 91,20 = 908,80 |
| 2 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.980,08 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 87,42 | 1.000 – 87,42 = 912,58 |
| 3 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.067,49 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 83,62 | 1.000 – 83,62 = 916,39 |
Notitie
Volgens ASC 842 wordt de afschrijving van het RoU-activum voor een operationele lease geclassificeerd als leaseonkosten op het inkomensoverzicht. Voor zichtbaarheid beschrijft de activalease de boeking als de afschrijving van het RoU-activum. De debetpost moet echter worden toegewezen aan een onkostenrekening voor operationele leases en de creditpost moet rechtstreeks worden toegewezen aan het RoU-activum voor de operationele lease. In de leaseparameters kunt u echter opgeven dat creditposten moeten worden gemaakt op een rekening voor de samengevoegde afschrijving voor RoU-activa.
Als de lease is geclassificeerd als een operationele lease, wordt de maandelijkse afschrijving na waardevermindering berekend met behulp van lineaire afschrijving.
Berekenen van afschrijvingskosten voor RoU-activa voor financiële leases
Voor leases met een financiële classificatie wordt de afschrijving van RoU-activa op lineaire basis berekend. Daarom zijn de afschrijvingskosten voor elke maand gelijk.
In overeenstemming met de International Financial Reporting Standard 16 (IFRS 16) en ASC 842 wordt het activum afgeschreven over de leasetermijn of de economische levensduur van het activum, afhankelijk van wat minder is. Als de parameter Overdracht van eigendom is ingeschakeld voor de lease, wordt de lease bovendien automatisch afgeschreven over de economische levensduur van het activum.
Voorbeeld van afschrijvingskosten voor RoU-activa voor financiële leases
| Veld | Waarde |
|---|---|
| Balans van activum met gebruiksrecht beginnen | 22,889.87 |
| Leasetermijn (maanden) | 24 |
| Economische levensduur activum (maanden) | 36 |
| Maand | Afschrijvingskosten van activum met gebruiksrecht |
| 1 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 2 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 3 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |