デュアル レポート

この記事では、International Financial Reporting Standard (国際会計基準 - IFRS) レポートと資産のリースにおける法定報告の要件を満たす方法を、例を挙げて説明します。 Microsoft Dynamics 365 Finance の転記階層に関する知識が必要であり、ここで挙げる例を簡単に理解することができます。

例

以下の例では、イタリアの法定報告に基づき、現金基準法と IFRS の両方の報告方法を用いてリースを会計処理しています。 この会社では、イタリアの法的要件と IFRS 16 号の要件の両方について、3 冊の帳簿を作成する必要があります。 IFRS 16 号には 1 冊の帳簿が必要であり、法的要件には 1 冊の帳簿が必要であり、法的な転記を自動的に取り消すには、1 冊の帳簿が必要です。 この帳簿は、次の表に示すように設定されています。

IFRS 16ブック

IFRS 16 号の帳簿は、IFRS 16 号の勘定の標準に準拠するように設定されています。 このドキュメントに記載されているすべての入力は、カスタム レイヤーに転記されます。

氏名	説明
帳簿タイプ	IFRS 16
帳簿の説明	IFRS 16
転記階層	カスタム レイヤー 1
リース タイプ	Finance
会計フレームワーク	IFRS 16
リース期間 / 耐用年数の設定	0.00
現在の価値 / 資産の公正価値の設定	0.00
短期的しきい値	12
少額しきい値	5,000.00
仕入先への支払い	なし

分権を持つ帳帳

法定帳簿は現金基準の帳簿であり、リース料を毎月の家賃として支払う現金額として会計処理します。 この本は、使用権 (ROU) 資産やリース負債に関する法的責任を負わないものとします。

氏名	説明
帳簿タイプ	法令
帳簿の説明	ローカル GAAP
転記階層	現行
リース タイプ	自動
会計フレームワーク	現金主義
リース期間 / 耐用年数の設定	0.00
現在の価値 / 資産の公正価値の設定	0.00
短期的しきい値	0
少額しきい値	0
仕入先への支払い	なし

影響を受け取る取消帳帳

法定取消帳簿は、法定帳簿と同じ方法で設定されます。

氏名	説明
帳簿タイプ	法定取消帳簿
帳簿の説明	法定帳簿の取消
転記階層	カスタム レイヤー 1
リース タイプ	自動
会計フレームワーク	現金主義
リース期間 / 耐用年数の設定	0.00
現在の価値 / 資産の公正価値の設定	0.00
短期的しきい値	0
少額しきい値	0
仕入先への支払い	なし

この例では、全般および支払スケジュールの明細タブで以下の設定を持つリースが作成されています。

[全般] タブ

フィールド	先頭値
追加借入利子率	5%
開始日	1/1/2020
リース グループ	建設物
仕入先	1001
資産の公正価値	245,000
資産の耐用年数	120
定期支払のタイプ	通常の定期支払
複合間隔	月 1 回

[支払スケジュール明細行] タブ

フィールド	先頭値
開始日	1/1/2020
間隔	月数
期間	24
終了日	2020/12/31
支払頻度	月 1 回
支払額	1.000

このリースを 2 つのフレームワークで考慮するには、現在の転記階層とカスタム転記階層を使用します。 以下の表は、各報告基準の下で財務情報を公正に表示することが要求される仕訳の例です。 リースの最初の月についての各仕訳入力の詳細な説明については後述します。

勘定番号	説明	法定帳簿 (現在の層)			現在のレイヤーの合計	取消帳簿 (カスタム層)	IFRS 16 号 帳簿 (カスタム層)				現在のレイヤー + カスタム層の合計
		JE-100	JE-110	JE-120		JE-130	JE-140	JE-150	JE-160	JE-170
		Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)		Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)
1	リース経費	1,000.00			1,000.00	-1,000.00					0.00
2	銀行手数料		3.00		3.00						3.00
3	VAT 経費		5.00		5.00						5.00
4	清算勘定	-1,000.00	1,000.00		0.00	1,000.00		-1,000.00			0.00
5	買掛金		-1,008.00	1,008.00	0.00						0.00
6	使用権資産				0.00		22,794.00				22,793.90
7	ファイナンス リースの責務				0.00		-22,794.00	1,000.00	-94.97		-21,888.87
8	支払利息				0.00				94.97		94.97
9	現金			-1,008.00	-1,008.00						-1,008.00
10	減価償却費				0.00					949.75	949.75
11	減価償却累計額				0.00					-949.75	-949.75

前の表に示すように、法定報告書と IFRS 報告書の両方で報告が必要な帳簿は 3 冊です。

• 法定帳簿には、流動層の下の現金主義会計のルールに従って、リース支払を記録しています。
• 法的取消帳簿により、法的仕訳入力が取り消されます。
• IFRS 16 号の帳簿では、IFRS 16 号に必要な仕訳入力が作成されています。

リースは 1 回だけ入力する必要があります。 その後、帳簿 ページを開いて、このリースに関連付けられているすべての帳簿を表示できます。

メモ

帳簿を作成する際には、これらの 3 つのすべてが同じリース レコードに関連付けられている必要があります。

最初の仕訳入力には、法定帳簿でのリース経費が記録されます。 支払は、一括で作成することも、法定帳簿の支払予定表を選択して作成することもできます。

この例では、次の仕訳入力が支払スケジュールからの法定帳簿に対して作成されます。

リース支払 – 1/31/2020 – JE 100

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
会計	1	現行	リース経費	1,000.00
会計	4	現行	清算勘定		1,000.00

買掛金勘定の担当者は、Dynamics 365 の標準機能を利用して、資産リース以外のリースに対する支払請求書を作成します。 しかし、借方勘定にリースの経費を選択する代わりに、買掛金勘定の担当者は次の入力を生成する精算勘定を選択します。

AP プロセス – 1/31/2020 – JE 110

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
会計	4	現行	清算勘定	1,000.00
会計	2	現行	銀行手数料	3.00
会計	3	現行	VAT 経費	5.00
仕入先	5	現行	買掛金		1,008.00

仕入先に対して明細書を発行すると、通常の支払い手続きを行います。 このプロセスでは、次の仕訳入力が生成されます。

現金支払 – 1/31/2020 – JE 120

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
仕入先	5	現行	買掛金勘定	1,008.00
銀行	9	現行	現金		1,008.00

この時点で、このリースを法定の報告要件に基づいて完全に会計処理されており、現在の層を使用して試算表を作成することができます。 システムからは、次の図を含む試算表が返されます。

勘定番号	説明	法定帳簿 (現在の層)			現在のレイヤーの合計
		JE-100	JE-110	JE-120
		Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)
1	リース経費	1,000.00			1,000.00
2	銀行手数料		3.00		3.00
3	VAT 経費		5.00		5.00
4	清算勘定	-1,000.00	1,000.00		0.00
5	買掛金		-1,008.00	1,008.00	0.00
6	使用権資産				0.00
7	ファイナンス リースの責務				0.00
8	支払利息				0.00
9	現金			-1,008.00	-1,008.00
10	減価償却費				0.00
11	減価償却累計額				0.00

IFRS 16 号の数字を使って同じ試算表を実行する場合は、法定会計の仕訳を取り消して、IFRS 16号の仕訳を転記する必要があります。 この例では、法定仕訳を取り消すにあたり、法定帳簿と同じ設定でありながら、反対の転記プロファイルを持つ法定取消帳簿が含まれています。 たとえば、法定帳簿はリース費用勘定を引き落としていますが、取消帳簿はこの勘定を計上します。 これらの関係は、資産リースパラメーター ページ (資産リース > 設定 > 資産のリース パラメーター) の資産リースの転記勘定で簡単に定義できます。

法定帳簿に使用されたものと同じプロセスが取消帳簿に使用されると、次の仕訳入力が作成されます。 この違いは、取消帳簿が法定帳簿からの取消記載を記載している点にあります。 取消の入力は、カスタム層にも作成されます。 試算表を現在の層で実行すると、取消仕訳の入力は含まれません。

リース支払 – 1/31/2020 – JE 130

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
会計	4	ユーザー設定	清算勘定	1,000.00
会計	1	ユーザー設定	リース経費		1,000.00

以上で法定仕訳の入力が削除されたため、IFRS 16号で要求されている仕訳をすべて IFRS 16号の帳簿に計上することになります。 これらの入力には、使用権資産と負債の当初認識および、利息と減価償却の記録が含まれます。

当初認識 – 1/1/2020 – JE 140

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
会計	6	ユーザー設定	使用権資産	22,793.90
会計	7	ユーザー設定	ファイナンス リースの責務		22,793.90

リース支払は、他のリース支払と同じように転記されます。 清算勘定を使用する理由は、現金を一度だけ貸方に確実に転記するためです。

リース支払 – 1/31/2020 – JE 150

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
会計	7	ユーザー設定	ファイナンス リースの責務	1,000.00
会計	4	ユーザー設定	清算勘定		1,000.00

支払利息の仕訳入力は、負債の償却スケジュールから生成されます。

支払利息 – 1/31/2020 – JE 160

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
会計	8	ユーザー設定	支払利息	94.97
会計	7	ユーザー設定	ファイナンス リースの責務		94.97

減価償却費の仕訳は、資産の減価償却スケジュールから生成されます。

減価償却費 – 1/31/2020 – JE 170

勘定タイプ	勘定番号	レイヤー	勘定の説明	借方	貸方
会計	10	ユーザー設定	減価償却費	949.75
会計	11	ユーザー設定	減価償却累計額		949.75

これらすべての仕訳入力が作成され、転記されると、次のような "カスタム層 1" の値が表示されます。 最後の列には、銀行手数料、付加価値税 (VAT) の費用、前の層からの現金の減額が含まれていますが、法定報告仕訳帳のエントリは含まれていないことに注意してください。 したがって、本来的なデュアルレポート機能を実現できます。 この時点で、会社は試算表を実行し、現在のレイヤーとカスタム レイヤーを結合して IFRS 試算表を作成する必要があります。

口座番号	Description	法定帳簿現在のレイヤー -JE-100-Dr (Cr)	法定帳簿現在のレイヤー -JE-110-Dr (Cr)	法定帳簿現在のレイヤー -JE-120-Dr (Cr)	現在のレイヤー - 合計	-	取消帳簿カスタム レイヤー-JE-130-Dr (Cr)	IFRS 16 帳簿カスタム レイヤー-JE-140-Dr (Cr)	IFRS 16 帳簿カスタム レイヤー-JE-150-Dr (Cr)	IFRS 16 帳簿カスタム レイヤー-JE-160-Dr (Cr)	IFRS 16 帳簿カスタム レイヤー-JE-170-Dr (Cr)	カスタム レイヤー + 現在のレイヤー - 合計
1	リース経費	1,000.00			1,000.00		-1,000					0.00
2	銀行手数料		3.00		3.00							3.00
3	VAT 経費		5.00		5.00							5.00
4	清算勘定	-1,000.00	1,000.00		0.00		1,000		-1,000			0.00
5	買掛金勘定		-1,008.00	1,008.00	0.00							0.00
6	使用権資産				0.00			22,794				22,793.90
7	ファイナンス リースの責務				0.00			-22,794	1,000	-94.97		-21,888.87
8	支払利息				0.00					94.97		94.97
9	現金			-1,008.00	-1,008.00							-1,008.00
10	減価償却費				0.00						949.75	949.75
11	減価償却累計額				0.00						-949.75	-949.75