Käyttöoikeusomaisuuserän poiston tallentaminen
Jos vuokrasopimukset ovat organisaation taseessa, käyttöoikeusomaisuuserä kuoletetaan kuukausittain. Tässä artikkelissa kerrotaan, miten kuoletuksen kirjauskansiovienti luodaan. Kuoletus veloittaa kulukirjauskansiotiliä ja hyvittää kumuloitua poistokirjauskansiotiliä kirjausprofiilin ja vuokrasopimustyypin määrityksen mukaan. Nämä viennit voidaan luoda jokaiselle vuokrasopimukselle tai ne voidaan luoda useille vuokrasopimuksille eräkirjauskansiotoiminnon avulla.
Resurssin poistoaikataulu
Valitse vuokrasopimus Vuokrasopimusyhteenveto-sivulla. Valitse sitten Kirjat > Käyttöomaisuuden poistoaikataulu, jos haluat avata Käyttöomaisuuden poistoaikataulu -sivun.
Käyttöoikeusomaisuuserän poistokulukirjauskansiovienti perustuu Poistokulu-sarakkeeseen. Myöhemmin tässä artikkelissa on esimerkki kirjanpitostandardin yhdenmukaisuusohjeesta Käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuskulun laskeminen rahoitusleasingsopimuksille.
Valitse poistokausi ja valitse sitten Luo kirjauskansio. Näyttöön tulee sanoma, joka ilmaisee, että poiston tallentamisessa käytettävä kirjauskansio on jo luotu.
Valitse Kirjauskansiot > Resurssin leasingkirjauskansiot, jos haluat avata Resurssin leasingkirjauskansio-sivun, jossa voit tarkastella luotua poistokulukirjauskansiovientiä.
Järjestelmä lukitsee tietyt taloushallinnon kentät ja estää niiden muokkaamisen. Tällä tavoin estetään tapahtumien ja aikataulujen väliset varianssit. Lukittuja ovat esimerkiksi seuraavat kentät: Tili, Summat, Taloushallinnon dimensiot, Valuutta ja Tapahtumatyyppi. Lisäksi kirjauskansiovientirivejä ei voi lisätä tai poistaa missään resurssin vuokrauskirjauskansion vienneissä, sillä se voi aiheuttaa aikataulujen ja tapahtumien välisiä variansseja.
Valitse kirjauskansiovienti ja valitse sitten Kirjaa, jos haluat tallentaa poistoviennin kirjanpitoon.
Käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuskulun laskeminen käyttöleasingsopimuksille
Käyttöleasingsopimuksen poistokulu lasketaan kuukausittaisen tasan vuokrakuluna ja kuukausittainen korkokulu vuokrasopimusvelassa ASC 842:n mukaan. Se on Yhdysvaltojen yleisti hyväksytty kirjanpitostardardi US GAAP. Tasapoistovuokrakulu lasketaan kaikkien vuokrien summana jaettuna vuokra-ajalla kuukausina. (Vuokramaksujen summa sisältää ennakkomaksut, alkuvaiheen välittömät menot, purkamiskustannukset ja vuokrasopimukseen liittyvät kannustimet.) Seuraavassa taulukossa on esimerkki käyttöleasingsopimuksen kuoletuskulusta.
Käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuskulun esimerkki käyttöleasingsopimuksille
| Kenttä | Arvo |
|---|---|
| Maksun summa | 1 000 |
| Maksun toistuvuus | Kuukausittain |
| Vuokra-aika (kuukautta) | 24 |
| Vuokrat yhteensä | 24,000 |
| Inkrementaalinen lainakorko | 5 % |
| Annuiteetin tyyppi | Erääntyvä annuiteetti |
| Yhdistämisväli | Kuukausittain |
| Tulevien vähimmäisvuokrien nykyinen arvo | 22,888.87 |
Kuten aiemmin mainittiin, tasapoistovuokrakulu lasketaan kokonaissummana jaettuna vuokra-ajalla. Kuukausittainen korkokulut lasketaan automaattisesti velkasuunnitelman kuoletus. Korkokulu lasketaan käyttämällä efektiivisen koron menetelmää. Tasapoiston vuokra käytetään kunkin kuukauden korkokulut kustannuksien kustannuksiin. Arvoa käytetään käyttöoikeusomaisuuserän vähentämisessä.
| Kuukausi | Tasavuokrakustannus | Korkokustannus | Käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuskulun laskeminen |
|---|---|---|---|
| 1 | (24 000 ÷ 24) = 1 000,00 | (22 888,87 – 1 000) × (5 % ÷ 12) = 91,20 | 1 000 – 91,20 = 908,80 |
| 2 | (24 000 ÷ 24) = 1 000,00 | (21 980,08 – 1 000) × (5 % ÷ 12) = 87,42 | 1 000 – 87,42 = 912,58 |
| 3 | (24 000 ÷ 24) = 1 000,00 | (21 067,49 – 1 000) × (5 % ÷ 12) = 83,62 | 1 000 – 83,62 = 916,39 |
Muistiinpano
ASC 842:n mukaan käyttöoikeusomaisuuserän poisto käyttöleasingsopimuksessa luokitellaan vuokrakuluksi tuloslaskelmassa. Käyttöoikeusomaisuuden vuokra kuvaa viennin käyttöoikeusomaisuuserän poistona. Veloitusvienti on kuitenkin määritettävä käyttöleasingsopimuksen kulutilille ja hyvitysvienti suoraan käyttöleasingsopimuksen käyttöoikeusomaisuuserälle. Vuokrasopimuksen parametreissa voidaan kuitenkin määrittää, että hyvitysviennit on tehtävä kumuloituun poistotiliin käyttöleasingin käyttöoikeusomaisuuserille.
Jos vuokra luokitellaan käyttövuokraksi, kuukausittainen poisto arvonalennuksen jälkeen lasketaan tasapoistomenetelmällä.
Käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuskulun laskeminen rahoitusleasingsopimuksille
Taloushallinnon luokituksen omaaville vuokrasopimuksille järjestemä laskee käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuksen tasaisesti. Siksi poistokulut ovat samat jokaiselle kuukaudelle.
IFRS 16:n ja ASC 842:n mukaan käyttöoikeusomaisuus kuoletetaan joko vuokra-ajan tai resurssin käyttöiän perusteella sen mukaan, kumpi on lyhyempi. Lisäksi jos Omistajuuden siirto -parametri on käytössä tässä vuokrasopimuksessa, se poistetaan automaattisesti käyttöoikeusomaisuuden käyttöiän aikana.
Käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuskulun esimerkki rahoitusleasingsopimuksille
| Kenttä | Arvo |
|---|---|
| Aloituksen käyttöoikeusomaisuuserän saldo | 22,889.87 |
| Vuokra-aika (kuukautta) | 24 |
| Käyttöomaisuuden käyttöikä (kuukautta) | 36 |
| Kuukausi | Käyttöoikeusomaisuuserän kuoletuskulu |
| 1 | 22 889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 2 | 22 889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 3 | 22 889,87 ÷ 24 = 953,74 |