Jaa


Kaksoisraportointi

Tämä artikkeli sisältää esimerkin sekä International Financial Reporting Standard (IFRS) -raportoinnin että resurssin vuokrauksen lakisääteisen raportoinnin vaatimusten täyttämisestä. Vaatimuksena on Microsoft Dynamics 365 Financen kirjanpitotasojen käyttökokemus. Sen avulla esimerkki on helpompi ymmärtää.

Esimerkki

Seuraavassa esimerkissä otetaan huomioon vuokraus Italian lakisääteisessä raportoinnissa käyttämällä sekä käteisvaroihin perustuvaa menetelmää että IFRS-raportointimenetelmiä. Yrityksen on muodostettava kolme kirjaa, joiden avulla sekä Italian lakisääteiset vaatimukset että IFRS 16 -vaatimukset otetaan huomioon. Yksi kirja vaaditaan IFRS 16:lle, toinen lakisääteisille vaatimuksille ja kolmas lakisääteisten kirjausten automaattista käänteistä kirjausta varten. Kirjat määritetään seuraavissa taulukoissa esitetyllä tavalla.

IFRS 16 -kirja

IFRS 16 -kirja määritetään niin, että se on yhdenmukainen IFRS 16 -kirjanpitostandardin kanssa. Kaikki tähän kirjaan kirjatut tapahtumat kirjataan mukautettuun tasoon.

Nimi kuvaus
Kirjan tyyppi IFRS 16
Kirjan kuvaus IFRS 16
Kirjanpitotaso Mukautettu kerros 1
Vuokran tyyppi Finance
Kirjanpitokehys IFRS 16
Vuokra-/käyttöajan määrittäminen 0,00
Nykyinen arvo / resurssin käyvän arvon määrittäminen 0,00
Lyhytaikainen kynnysarvo 12
Arvoltaan vähäinen kynnysarvo 5,000.00
Maksu toimittajalle Ei

Lakisääteinen kirja

Lakisääteinen kirja on käteisvaroihin perustuva kirja, jonne yritys kirjaa vuokrauksen kulut käteisvarojen summana, joka maksetaan joka kuukausi vuokrana. Tämä kirja ei tuota käyttöoikeusomaisuuserää tai vuokrasopimusvelkaa.

Nimi kuvaus
Kirjan tyyppi Lakisääteinen
Kirjan kuvaus Paikallinen GAAP
Kirjanpitotaso Valittu
Vuokran tyyppi Automaattinen
Kirjanpitokehys Maksuperuste
Vuokra-/käyttöajan määrittäminen 0,00
Nykyinen arvo / resurssin käyvän arvon määrittäminen 0,00
Lyhytaikainen kynnysarvo 0
Arvoltaan vähäinen kynnysarvo 0
Maksu toimittajalle Ei

Lakisääteinen peruutuskirja

Lakisääteinen palautuskirja määritetään samalla tavalla kuin lakisääteinen kirja.

Nimi kuvaus
Kirjan tyyppi Lakisääteinen – palautus
Kirjan kuvaus Kirjaa käänteiseen lakisääteiseen kirjaan
Kirjanpitotaso Mukautettu kerros 1
Vuokran tyyppi Automaattinen
Kirjanpitokehys Maksuperuste
Vuokra-/käyttöajan määrittäminen 0,00
Nykyinen arvo / resurssin käyvän arvon määrittäminen 0,00
Lyhytaikainen kynnysarvo 0
Arvoltaan vähäinen kynnysarvo 0
Maksu toimittajalle Ei

Tässä esimerkissä on luotu vuokraus, jolla on seuraavat asetukset Yleistä- ja Maksuaikataulurivit-välilehdissä.

Yleiset-välilehti

Kenttä Arvo
Inkrementaalinen lainakorko 5 %
Aloituspäivämäärä 1.1.2020
Vuokraryhmä Rakennukset
Toimittaja 1001
Resurssin käypä arvo 245,000
Käyttöomaisuuden käyttöikä 120
Annuiteetin tyyppi Tavallinen annuiteetti
Yhdistämisväli Kuukausittain

Maksusuunnitelmarivit-välilehti

Kenttä Arvo
Aloituspäivä 1.1.2020
Kausiväli Kuukautta
Kaudet 24
Päättymispäivämäärä 31.12.2020
Maksun toistuvuus Kuukausittain
Maksun summa 1 000

Jotta tämä vuokraus voidaan ottaa huomioon kahdessa kehyksessä, käytetään sekä nykyistä että mukautettua kirjaustasoa. Seuraavassa taulukossa on esimerkki jokaisesta kirjauskansiomerkinnästä, joka vaaditaan vastaamaan tasapuolisesti kunkin raportointistandardin mukaisia taloustietoja. Kunkin vuokrauksen ensimmäisen kuukauden kirjauskansiomerkinnän yksityiskohtainen kuvaus annetaan jälkikäteen.

Tilinumero kuvaus Lakisääteinen kirja (nykyinen taso) Nykyinen taso yhteensä Palautuskirja (mukautettu taso) IFRS 16 -kirja (mukautettu taso) Nykyinen taso + mukautettu taso yhteensä
JE-100 JE-110 JE-120 JE-130 JE-140 JE-150 JE-160 JE-170
Debet (kredit) Debet (kredit) Debet (kredit) Debet (kredit) Debet (kredit) Debet (kredit) Debet (kredit) Debet (kredit)
1 Vuokran kulu 1,000.00 1,000.00 -1 000,00 0,00
2 Pankkikulu 3.00 3.00 3.00
3 ALV-kulu 5.00 5.00 5.00
4 Selvitystili -1 000,00 1,000.00 0,00 1,000.00 -1 000,00 0,00
5 Ostoreskontra -1 008,00 1,008.00 0,00 0,00
6 Käyttöoikeusomaisuuserä 0,00 22,794.00 22,793.90
7 Rahoitusleasingsopimuksen velvoite 0,00 -22 794,00 1,000.00 -94,97 -21 888,87
8 Korkokustannus 0,00 94.97 94.97
9 Maksu -1 008,00 -1 008,00 -1 008,00
10 Poistokulu 0,00 949.75 949.75
11 Kertynyt poisto 0,00 -949,75 -949,75

Kuten edellä olevasta taulukosta ilmenee, sekä lakisääteinen raportointi että IFRS-raportointi edellyttävät kolmen kirjan käyttämistä.

  • Lakisääteinen kirja tallentaa vuokrat nykyisen tason käteisvaroihin perustuvan kirjanpidon sääntöjen mukaisesti.
  • Lakisääteinen palautuskirja kumoaa lakisääteiset kirjauskansiomerkinnät.
  • IFRS 16 -kirja luo IFRS 16:n pakolliset kirjauskansiomerkinnät.

Sinun on syötettävä vuokraus vain kerran. Tämän jälkeen voit avata Kirjat-sivun, ja näet kaikki vuokraukseen liittyvät kirjat.

Muistiinpano

Kun luot kirjoja, kaikkien kolmen on liityttävä samaan vuokraustietueeseen.

Ensimmäinen kirjauskansiomerkintä tallentaa vuokrauksen lakisääteiseen kirjaan. Voit luoda maksut eränä tai valitsemalla maksusuunnitelman lakisääteisestä kirjasta.

Tässä esimerkissä maksusuunnitelmasta luodaan seuraava kirjauskansiomerkintä lakisääteistä kirjaa varten.

Vuokra – 31.1.2020 – JE 100

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Ledger 1 Valittu Vuokran kulu 1,000.00
Ledger 4 Valittu Selvitystili 1,000.00

Ostoreskontran käsittelijä käyttää Dynamics 365:n vakiotoimintoa luodessaan resurssin vuokrauksen ulkopuoliselle vuokraukselle laskun maksamista varten. Sen sijaan, että debettiliksi valittaisiin Vuokran kulu ostoreskontran käsittelijä valitsee selvitystilin seuraavan merkinnän luomiseksi.

Ostoreskontran prosessi – 31.1.2020 – JE 110

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Ledger 4 Valittu Selvitystili 1,000.00
Ledger 2 Valittu Pankkikulu 3.00
Ledger 3 Valittu ALV-kulu 5.00
Toimittaja 5 Valittu Ostoreskontra 1,008.00

Kun toimittajalle annetaan ilmoitus, seuraat säännöllistä maksuprosessia. Tämän prosessin aikana luodaan seuraava kirjauskansiomerkintä.

Käteismaksu – 31.1.2020 – JE 120

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Toimittaja 5 Valittu Ostoreskontra 1,008.00
Pankki 9 Valittu Maksu 1,008.00

Nyt tämä vuokraus on otettu kokonaan huomioon lakisääteisen raportoinnin vaatimusten mukaisesti, ja voit luoda pääkirjan nykyisen tason mukaan. Järjestelmä palauttaa pääkirjan, jossa ovat seuraavat luvut.

Tilinumero kuvaus Lakisääteinen kirja (nykyinen taso) Nykyinen taso yhteensä
JE-100 JE-110 JE-120
Debet (kredit) Debet (kredit) Debet (kredit)
1 Vuokran kulu 1,000.00 1,000.00
2 Pankkikulu 3.00 3.00
3 ALV-kulu 5.00 5.00
4 Selvitystili -1 000,00 1,000.00 0,00
5 Ostoreskontra -1 008,00 1,008.00 0,00
6 Käyttöoikeusomaisuuserä 0,00
7 Rahoitusleasingsopimuksen velvoite 0,00
8 Korkokustannus 0,00
9 Maksu -1 008,00 -1 008,00
10 Poistokulu 0,00
11 Kertynyt poisto 0,00

Jos haluat käyttää IFRS 16 -lukuja ja suorittaa saman pääkirjan, lakisääteisen kirjapidon kirjauskansioviennit on palautettava ja IFRS 16 -kirjauskansioviennit kirjattava. Tässä esimerkissä on myös lakisääteinen palautuskirja siltä varalta, että haluat palauttaa lakisääteiset kirjauskansioviennit. Palautuskirjassa on samat asetukset kuin lakisääteisessä kirjassa, mutta vastakkainen kirjausprofiili. Esimerkiksi lakisääteinen kirja veloitti vuokrauksen kulutilin, mutta palautuskirja hyvittää tämän tilin. Nämä suhteet on helppo määrittää resurssin vuokrauksen kirjaustileillä Resurssin vuokrauksen parametrit -sivulla (Resurssin vuokraus > Asetukset > Resurssin vuokrauksen parametrit).

Kun lakisääteisessä kirjassa käytettyä prosessia käytetään palautuskirjassa, luodaan seuraava kirjauskansiovienti. Erona on se, että palautuskirja kirjaa vastakirjaukset lakisääteisestä kirjasta. Vastakirjaukset tehdään myös mukautetussa tasossa. Kun pääkirja suoritetaan nykyisellä tasolla, palautuskirjauskansiovientejä ei sisällytetä.

Vuokra – 31.1.2020 – JE 130

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Ledger 4 Mukautettu Selvitystili 1,000.00
Ledger 1 Mukautettu Vuokran kulu 1,000.00

Nyt lakisääteiset kirjauskansioviennit on eliminoitu, ja voit kirjata kaikki IFRS 16:n edellyttämät kirjauskansioviennit IFRS 16 -kirjaan. Nämä viennit sisältävät käyttöoikeusomaisuuserän ja velan alkuperäisen kirjauksen sekä koron ja poiston tietueen.

Alkuperäinen kirjaus – 1.1.2020 – JE 140

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Ledger 6 Mukautettu Käyttöoikeusomaisuuserä 22,793.90
Ledger 7 Mukautettu Rahoitusleasingsopimuksen velvoite 22,793.90

Vuokra kirjataan kuten muut vuokrat. Selvitystiliä käytetään, jotta voidaan varmistaa käteisen hyvitys vain kerran.

Vuokra – 31.1.2020 – JE 150

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Ledger 7 Mukautettu Rahoitusleasingsopimuksen velvoite 1,000.00
Ledger 4 Mukautettu Selvitystili 1,000.00

Korkokulun kirjauskansiovienti luodaan velan kuoletusaikataulusta.

Korkokustannus – 31.1.2020 – JE 160

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Ledger 8 Mukautettu Korkokustannus 94.97
Ledger 7 Mukautettu Rahoitusleasingsopimuksen velvoite 94.97

Poistokulun kirjauskansiovienti luodaan resurssin poistoaikataulusta.

Poistokulu – 31.1.2020 – JE 170

Tilityyppi Tilinumero Taso Tilin kuvaus Veloitus Luotto
Ledger 10 Mukautettu Poistokulu 949.75
Ledger 11 Mukautettu Kertynyt poisto 949.75

Kun kaikki nämä kirjauskansioviennit on luotu ja kirjattu, näkyvissä ovat seuraavat mukautetun tason 1 arvot. Huomaa, että viimeinen sarake sisältää pankkikulun, ALV-kulun ja käteisvähennyksen edelliseltä tasolta, mutta ei lakisääteisen raportoinnin kirjauskansiovientejä. Näin saavutetaan todelliset kaksoisraportoinnin ominaisuudet. Tässä vaiheessa yritys on juuri suorittanut pääkirjan ja yhdistää nykyisen tason mukautettuun tasoon IFRS-pääkirjan luomista varten.

Tilinumero kuvaus Lakisääteinen kirja-Nykyinen taso-JE-100-Debet (Kredit) Lakisääteinen kirja-Nykyinen taso-JE-110-Debet (Kredit) Lakisääteinen kirja-Nykyinen taso-JE-120-Debet (Kredit) Nykyinen taso - Kokonaissummat - Palautuskirja-Mukautettu taso-JE-130-Debet (Kredit) IFRS 16 -kirja-Mukautettu taso-JE-140-Debet (Kredit) IFRS 16 -kirja-Mukautettu taso-JE-150-Debet (Kredit) IFRS 16 -kirja-Mukautettu taso-JE-160-Debet (Kredit) IFRS 16 -kirja-Mukautettu taso-JE-170-Debet (Kredit) Mukautettu taso + Nykyinen taso - Kokonaissummat
1 Vuokran kulu 1,000.00 1,000.00 -1 000 0,00
2 Pankkikulu 3.00 3.00 3.00
3 ALV-kulu 5.00 5.00 5.00
4 Selvitystili -1 000,00 1,000.00 0,00 1 000 -1 000 0,00
5 Ostoreskontra -1 008,00 1,008.00 0,00 0,00
6 Käyttöoikeusomaisuuserä 0,00 22,794 22,793.90
7 Rahoitusleasingsopimuksen velvoite 0,00 -22 794 1 000 -94,97 -21 888,87
8 Korkokustannus 0,00 94.97 94.97
9 Käteinen -1 008,00 -1 008,00 -1 008,00
10 Poistokulu 0,00 949.75 949.75
11 Kertynyt poisto 0,00 -949,75 -949,75