Registrar depreciación de activos por derecho de uso
Para los arrendamientos que se reconocen en el balance de situación de una organización, el activo por derecho de uso (ROU) se amortiza mensualmente. Este artículo explica cómo crear el movimiento de diario para la amortización. La amortización debita la cuenta del libro mayor de gastos y acredita la cuenta del libro mayor de depreciación acumulada, según la configuración de su perfil de contabilización y el tipo de arrendamiento. Estas entradas se pueden crear para cada arrendamiento o se pueden crear para varios arrendamientos utilizando la funcionalidad de diario por lotes.
Programación de depreciación de activos
En la página Resumen de arrendamientos, seleccione un arrendamiento. Luego seleccione Libros > Programación de depreciación de activos para abrir la página Programación de depreciación de activos.
El movimiento de diario de gastos de depreciación de activos por derecho de uso se basa en el importe de la columna Gasto de depreciación. Para ver un ejemplo de la guía para el cumplimiento de estándares contables, consulte la sección Cálculo del gasto de amortización de activos de ROU para arrendamientos financieros, más adelante en este artículo.
Seleccione el período de depreciación y luego seleccione Crear diario. Recibe un mensaje que indica que se creó el diario que se utilizará para registrar la depreciación.
Seleccione Diarios > Diarios de arrendamiento de activos para abrir la página Diario de arrendamiento de activos, donde puede ver el movimiento de diario de gastos de depreciación que se creó.
El sistema bloquea la edición de ciertos campos financieros para evitar variaciones entre las transacciones y los programas. Algunos campos que están bloqueados incluyen: Cuenta, Cantidades, Dimensiones financieras, Divisa y Tipo de transacción. Además, no podrá agregar o eliminar líneas de asientos de diario en los asientos de diario de arrendamiento de activos, ya que esto podría causar variaciones entre los horarios y las transacciones.
Seleccione la entrada del diario y luego seleccione Registrar para registrar el movimiento de depreciación en el Libro mayor.
Cálculo del gasto de amortización de activos por derecho de uso para arrendamientos operativos
El gasto por depreciación de un arrendamiento operativo se calcula como la diferencia entre el gasto mensual por arrendamiento lineal y el gasto mensual por intereses sobre el pasivo por arrendamiento, de acuerdo con el Tema de Codificación de Normas Contables 842 (ASC 842), que es el estándar en Principios Contables Generalmente Aceptados en los EE. UU. (US GAAP). El gasto de arrendamiento lineal se calcula como la suma de todos los pagos por arrendamiento dividida por el plazo del arrendamiento en meses. (La suma de los pagos por arrendamiento incluye cualquier pago anticipado, costos directos iniciales, costos de desmantelamiento e incentivos de arrendamiento). La siguiente tabla muestra un ejemplo del gasto de amortización para un arrendamiento operativo.
Ejemplo de gasto de amortización de activos por derecho de uso para arrendamientos operativos
| Campo | Valor |
|---|---|
| Importe del pago | 1.000 |
| Frecuencia de pago | Mensual |
| Plazo del arrendamiento (meses) | 24 |
| Pagos totales de arrendamiento | 24,000 |
| Tipo de interés incremental del endeudamiento | 5% |
| Tipo de anualidad | Anualidad vencida |
| Intervalo de composición | Mensual |
| Valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento futuros | 22,888.87 |
Como se indicó anteriormente, el gasto de arrendamiento lineal se calcula como la suma de todos los pagos dividida por el plazo del arrendamiento. El gasto por intereses mensual se calcula automáticamente en el programa de amortización de pasivos. El gasto por intereses se calcula utilizando el método de la tasa de interés efectiva. El coste lineal del arrendamiento se usa para restar el gasto por intereses de cada mes. El valor se utiliza para reducir el activo por derecho de uso.
| Mes | Coste de arrendamiento lineal | Gastos de intereses | Cálculo del gasto de amortización de activos por derecho de uso |
|---|---|---|---|
| 1 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (22.888,87 – 1.000) × (5 % ÷ 12) = 91,20 | 1.000 – 91,20 = 908,80 |
| 2 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.980,08 – 1.000) × (5 % ÷ 12) = 87,42 | 1.000 – 87,42 = 912,58 |
| 3 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.067,49 – 1.000) × (5 % ÷ 12) = 83,62 | 1.000 – 83,62 = 916,39 |
Nota
De acuerdo con la ASC 842, la depreciación del activo por derecho de uso para un arrendamiento operativo se clasifica como un gasto de arrendamiento en el estado de resultados. Para mayor visibilidad, Arrendamiento de activos describe la entrada como la depreciación del activo por derecho de uso. Sin embargo, la entrada de débito debe asignarse a una cuenta de gastos de arrendamiento operativo, y la entrada de crédito debe asignarse directamente al activo por derecho de uso para el arrendamiento operativo. No obstante, en los parámetros de arrendamiento, puede especificar que las entradas de crédito se deban realizar en una cuenta de depreciación acumulada para activos por derecho de uso operativos.
Si el arrendamiento se clasifica como arrendamiento operativo, la depreciación mensual después del deterioro se calculará utilizando la depreciación lineal.
Cálculo del gasto de amortización de activos por derecho de uso para arrendamientos financieros
Para los arrendamientos que tienen clasificación financiera, el sistema calcula la amortización de activos por derecho de uso de forma lineal. Por lo tanto, el gasto por depreciación será el mismo para cada mes.
De acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera 16 (IFRS 16) y la ASC 842, el activo se amortizará durante el plazo del arrendamiento o la vida útil del activo, el que sea menor. Además, si el parámetro Transferencia de propiedad está activado para el arrendamiento, el arrendamiento se depreciará automáticamente durante la vida útil del activo.
Ejemplo de gasto de amortización de activos por derecho de uso para arrendamientos financieros
| Campo | Valor |
|---|---|
| Saldo inicial de activos por derecho de uso | 22,889.87 |
| Plazo del arrendamiento (meses) | 24 |
| Vida útil del activo (meses) | 36 |
| Mes | Gasto de amortización de activos por derecho de uso |
| 1 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 2 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 3 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |