Registrere afskrivning af brugsretsaktiver
For rettigheder, der anerkendes i en organisationsbalance, amortiseres ROU-aktivet på månedsbasis. Denne artikel forklarer, hvordan du opretter kladdeposteringen til amortiseringen. Amortisering debiterer udgiftsfinanskontoen og krediterer finanskontoen for den akkumulerede afskrivning ud fra opsætningen af posteringsprofilen og leasingaftaletypen. Disse poster kan oprettes for hver leasingaftale, eller de kan oprettes til flere leasingaftaler ved hjælp af batchkladdefunktionen.
Afskrivningstidsplan for aktiv
Vælg en leasingaftale på siden Leasingoversigt. Vælg derefter Kartotek > planlægning af afskrivningsplan for at åbne siden Aktivafskrivningsplan.
Kladdeposten til ROU for aktivafskrivning er baseret på beløbet i kolonnen Afskrivningsudgifter. Du kan se et eksempel på retningslinjerne for kontering af standardoverholdelse under Beregning af ROU for afskrivning af aktiver for finansieringsleasingaftaler senere i denne artikel.
Vælg afskrivningsperioden, og vælg derefter Opret kladde. Du får vist en meddelelse, hvor det angives, at den kladde, der skal bruges til registrering af afskrivningen, blev oprettet.
Vælg Kladder > Aktivleasingkladder for at åbne siden Aktivleasingkladde, hvor du kan få vist den kladdepost for afskrivning, der er oprettet.
Systemet låser visse økonomifelter mod at blive redigeret for at forhindre afvigelser mellem transaktionerne og planerne. Nogle af felterne, der er låst, omfatter: Konto, Beløb, Økonomiske dimensioner, Valuta og Posteringstype. Derudover kan du ikke tilføje eller slette kladdeposteringslinjer i nogen kladdeposteringer for aktivleasing, da dette kan medføre afvigelser mellem tidsplanerne og transaktionerne.
Vælg kladdeposteringen, og vælg derefter Bogfør for at registrere afskrivningsposten i Finans.
Beregning af ROU-aktiver for driftsleasingaftaler
Afskrivningsudgifterne for en driftsleasingaftale beregnes som forskellen mellem den månedlige lineære leasingudgift og de månedlige renteudgifter i forbindelse med leasingpassiver i overensstemmelse med regnskabsstandarderne Codification Topic 842 (ASC 842), som er standarden i almindeligt anerkendte regnskabsprincipper i USA (US GAAP). Den lineære leasingomkostning beregnes som summen af alle leasingbetalinger divideret med leasingperioden i måneder. (Summen af leasingbetalinger omfatter eventuelle forudbetalinger, indledende direkte omkostninger, afmonteringsomkostninger og incitamenter.) I følgende tabel vises et eksempel på en driftsleasingaftale, der indeholder et eksempler på amortiseringsudgifterne.
Eksempel på ROU-aktiver for driftsleasingaftaler
| Felt | Værdi |
|---|---|
| Betalingsbeløb | 1.000 |
| Betalingshyppighed | Månedligt |
| Leasingperiode (måneder) | 24 |
| Samlede leasingbetalinger | 24,000 |
| Trinvis lånesats | 5 % |
| Annuitetstype | Forfalden annuitet |
| Sammensætningsinterval | Månedligt |
| Nutidsværdi af fremtidige minimumsleasingbetalinger | 22,888.87 |
Som tidligere nævnt beregnes lineære leasingomkostninger som summen af alle leasingbetalinger divideret med leasingperioden. Den månedlige renteudgift beregnes automatisk på forpligtelses- amortisering tidsplanen. Renteudgiften beregnes ved hjælp af metoden faktisk rentesats. Den lineære leasing omkostning bruges til at trække renteudgift for hver måned. Værdien bruges til at reducere ROU-aktivet.
| Måned | Lineær leasingomkostninger | Renteudgift | Beregning af udgifter til afskrivning af ROU-aktiver |
|---|---|---|---|
| 1 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (22.888.87 – 1.000) × (5 % ÷ 12) = 91,20 | 1.000 – 91,20 = 908,80 |
| 2 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.980,08 – 1.000) × (5 % ÷ 12) = 87,42 | 1.000 – 87,42 = 912,58 |
| 3 | (24.000 ÷ 24) = 1.000,00 | (21.067,49 – 1.000) × (5 % ÷ 12) = 83,62 | 1.000 – 83,62 = 916,39 |
Bemærk!
Ifølge ASC 842 klassificeres afskrivningen af ROU-aktivet for en driftsleasingaftale som en leasingomkostning på resultatopgørelsen. For synlighed beskriver aktivleasing posten som afskrivningen af ROU-aktivet. Debetposten skal dog tildeles en konto til driftsleasing, og kreditposten skal tildeles direkte til ROU-aktivet for driftsleasing. Men i leasingparametrene kan du angive, at kreditposter skal oprettes til en akkumuleret afskrivningskonto for drifts ROU-aktiver.
Hvis leasingen er klassificeret som en operationel leasing, beregnes den månedlige afskrivning efter værdiforringelse med en lineær afskrivning.
Beregning af ROU-aktiver for finansiel leasing
For leasingaftaler, der har en finansieringsklassifikation, beregner systemet anlægsaktivets amortisering på et lineært grundlag. Derfor vil afskrivningsudgiften være ens for hver måned.
I overensstemmelse med International Financial Reporting Standard 16 (IFRS 16) og ASC 842 vil aktivet blive amortiseret i enten leasingperioden eller aktivets levetid, afhængigt af hvad der er mindre. Hvis parameteren Overdragelsen af ejerskab også er slået til for leasingaftalen, vil leasingaftalen automatisk blive afskrevet over aktivets levetid.
Eksempel på ROU-aktiver for finansielle leasingaftaler
| Felt | Værdi |
|---|---|
| Startsaldo for brugsretsaktiver | 22,889.87 |
| Leasingperiode (måneder) | 24 |
| Brugstid for aktiv (måneder) | 36 |
| Måned | Afskrivning af brugsretsaktiver |
| 1 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 2 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 3 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |